解析固定资产的抵扣问题

更新：2025-02-28 10:57:02编辑：admin归类：会计人气：13

固定资产的抵扣问题主要涉及增值税进项税额的抵扣以及企业所得税税前扣除两个方面。以下是对这两个方面的详细解析：

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一、固定资产增值税进项税额抵扣

1. 抵扣条件：

固定资产的进项税额抵扣主要适用于一般纳税人。

抵扣的固定资产必须用于增值税应税项目，且需取得合法的增值税专用发票。

2. 允许抵扣的范围：

纳税人购进或自制（包括改扩建、安装）的固定资产，其进项税额在符合规定的前提下可以抵扣。

购进固定资产时支付的运输费用，其进项税额也可以从销项税额中抵扣。

3. 不允许抵扣的情况：

用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进固定资产，其进项税额不得抵扣。

非正常损失的购进固定资产，以及相关的劳务和交通运输服务所对应的进项税额也不得抵扣。

房屋建筑物等不动产不允许纳入增值税抵扣范围，因此购进这些固定资产时所含的增值税不得抵扣。

4. 特殊情况处理：

已抵扣进项税额的固定资产用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，以及自制或购进固定资产发生非正常损失时，要在当月计算并转出不得抵扣的进项税额。

1. 扣除范围：

根据《企业所得税法》及其实施条例，固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出以及固定资产的大修理支出，可以作为长期待摊费用，按照规定摊销后准予扣除。

2. 改建支出的定义：

固定资产的改建支出是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。

3. 大修理支出的条件：

固定资产的大修理支出需同时满足修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上，以及修理后固定资产的使用年限延长2年以上的条件。

4. 扣除方式：

符合规定的固定资产改建支出和大修理支出，需按照固定资产尚可使用年限分期摊销后扣除。

固定资产的抵扣问题涉及多个方面，纳税人在实际操作中应严格按照相关税收法规的规定进行申报和抵扣。