2018年注会考试综合阶段重要知识点:关联关系
2018-05-22
中考虑会计估计的性质应实施的审计程序
1、确定截止至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据;
2、测试管理层如何做出会计估计以及会计估计所依据的数据;
3、测试与管理层如何做出会计估计相关的控制的运行有效性,并实施恰当的实质性程序;
4、做出注册会计师的点估计或区间估计,以评价管理层的点估计。
了解关联方关系及其交易的具体程序
1、项目组内部的讨论;
2、询问管理层;
3、了解与关联方关系及其交易相关的控制。
如识别出管理层以前未识别出或未披露的关联方关系或重大关联方交易,注册会计师应当采取下列措施:
1、立即将相关信息向项目组其他成员通报;
2、要求管理层识别出与新识别出的关联方交易的所有交易;
3、实施恰当的实质性程序;
4、重新考虑“管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易”的风险;
5、考虑是否有必要重新评价管理层声明的可靠性。
对于识别出的超出正常经营过程的重大关联交易应执行的审计程序
1、 检查相关合同或协议并评价:
① 交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为;
② 交易条款是否与管理层的解释一致;
③ 关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。
2、获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。
识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
1、如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估,提请其进行评估;
2、评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划;
3、评价用于编制现金流量预测的基础数据的可靠性;
4、考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息;
5、要求管理层和治理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明。
首次承接审计业务对期初余额实施的审计程序
1、确定上期期末余额是否已正确结转至本期,或在适当的情况下已作出重新表述;
2、确定期初余额是否反映对会计政策的恰当运用;
3、如上期财务报表已经审计,查阅前任注册会计师的审计工作底稿,并与前任注册会计师沟通;
4、评价本期实施的审计程序是否提供了有关期初余额的审计证据;
5、根据期初余额有关账户的不同性质实施相应的审计程序。
项目合伙人复核的内容
1、对关健领域做出的判断,尤其是执业过程中识别出的疑难问题和争议事项;
2、特别风险;
3、项目合伙人认为重要的其他领域。
对管理层修改财务报表影响其后事项应采取的处理方式
1、修改审计报告,针对财务报表修改部分增加补充报告日期,从而表明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改;
2、出具新的或经修改的审计报告,在强调事项段或其他事项段中说明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改。
项目质量复核的方法
1、与项目合伙人进行讨论;
2、复核财务报表或其他业务对象信息及报告,尤其考虑报告是否适当;
3、选取与项目组做出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核。
——会计师事务所应当建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序。
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