对由第三方保箮或控制存货的处理

　　1、向持有被审单位存货的第三方函证存货的数量和状况

　　2、实施检查

　　3、其他程序 包括：

　　①实施或安排其它注册会计实施对第三方的存货监盘;

　　②获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内控适当性而出具的报告;

　　③检查与第三方持有的存货相关的文件记录;

　　④当存货作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认。

　　当首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘时应实施的审计程序

　　1、监盘当前存货数量并调节至期初存货数量;

　　2、对期初存货项目的计价实施审计程序;

　　3、对毛利率和存货截止实施审计程序。

　　针对舞弊导致的报表层次的重大错报风险的总体应对措施

　　1、在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果;

　　2、评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告;

　　3、在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。

　　针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序

　　1、改变审计程序的性质;

　　2、改变审计程序的时间;

　　3、改变审计程序的范围。

　　针对管理层凌驾于控制之上的风险应实施的程序

　　1、测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当。

　　2、复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。

　　3、评价超出正常经营过程的重大交易的商业理由，是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。

　　识别出违反法律法规行为时采取的措施

　　1、如果治理层能提供额外的审计证据，可以与治理层讨论其发现;

　　2、如果治理层不能提供充分的的信息，可以考虑向被审计单位内部或外部的法律顾问咨询;

　　3、如果向被审计单位的法律顾问咨询是不适当的或不满意其提供的意见，可以考虑向会计师事务所的法律顾问咨询。

　　了解组成部分注册会计师的事项

　　1、组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求;

　　2、组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力;

　　3、集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据;

　　4、组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中。

　　对具有“特别风险”的组成部分应实施的审计程序

　　1、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计;

　　2、针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计;

　　3、针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。

　　已执行的工作仍不能提供充分、适当的审计证据时应实施的审计程序

　　1、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计;

　　2、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅;

　　3、对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计;

　　4、实施特定程序。

　　集团项目组参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序

　　1、与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动;

　　2、与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性;

　　3、复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿。

　　集团项目组参与组成部分注册会计师的工作方式

　　1、与组成部分管理层或组成部分注册会计师会谈，获取对组成部分及其环境的了解;

　　2、复核组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划;

　　3、实施风险评估程序;

　　4、设计和实施进一步审计程序;

　　5、参加组成部分注册会计师与组成部分管理层的总结会议和其他重要会议;

　　6、复核组成部分注册会计师的审计工作底稿的其他相关部分。