营业收入(“发生”认定，9个程序 )

　　1、对营业收入实施实质性分析程序，对有异常情况的项目做进一步调查：

　　①按收入分类或产品名称对销售数量、毛利率等进行比较分析;

　　②按月度对本期和上期毛利率进行比较分析。

　　2、检查主营业收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则的规定并保持前后期一致;关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。

　　3、抽取本期一定数量的记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、出库单、销售合同等一致。

　　4、结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。

　　5、存在销货退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。结合存货项目审计关注其真实性。

　　6、对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，必要时向海关函证。

　　7、检查有无特殊的销售行为。

　　8、调查向关联方的销售情况。

　　9、调查集团内部的销售情况。

　　营业收入(“截止”认定，4个程序 )

　　1、检查主营业收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则的规定并保持前后期一致;关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。

　　2、抽取本期一定数量的记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、出库单、销售合同等一致。

　　3、销售的截止测试

　　①选取资产负债表日前后若干天且大于一定金额的发货单据，与应收账款和收入明细账进行核对;同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天且大于一定金额的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象。

　　②复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加截止测试程序。

　　③取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况。

　　④结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售。

　　⑤调整重大跨期销售。

　　4、检查有无特殊的销售行为。

　　营业成本(“ 完整性”认定，4个程序 )

　　1、对营业成本实施实质性分析程序，对有异常情况的项目做进一步调查：

　　①将本期和上期主营业务成本按月度进行比较分析;

　　②将本期和上期的主要产品单位成本进行比较分析。

　　2、抽查月主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和计入主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则。

　　3、编制生产成本与主营业务成本倒轧表，并与相关科目交叉索引。

　　4、针对主营业务成本中重大调整事项，检查相关原始凭证，评价真实性和合理性。