进项税额抵扣怎么处理

更新：2025-02-18 19:53:01编辑：admin归类：会计人气：61

进项税额抵扣的处理主要遵循《中华人民共和国增值税暂行条例》的相关规定，以下是对进项税额抵扣的详细处理方法：

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一、可抵扣的进项税额

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条，以下进项税额准予从销项税额中抵扣：

从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

购进农产品时，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，还可按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和规定的扣除率（一般为9%）计算进项税额。特别地，如购进农产品用于生产销售或委托加工13%税率货物的，领用农产品环节用于深加工，可加计1%按照10%的扣除率计算进项税额。

自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产时，可从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额中抵扣。

二、不得抵扣的进项税额

《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条和第十条规定了不得从销项税额中抵扣的进项税额情形，包括但不限于：

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的部分。

非正常损失的购进货物、劳务和交通运输服务等，以及相关的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失包括自然灾害损失，以及因管理不善造成的被盗、霉烂变质等损失。

购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

若已抵扣的进项税额不符合抵扣条件，应作进项税额转出处理，即需通过“进项税额转出”科目进行账务处理，将原已抵扣的进项税额从当期进项税额中扣减，并可能涉及补缴税款和滞纳金。

三、进项税额抵扣的流程

1. 企业在取得增值税专用发票后，应尽快完成认证，并使用认证后的进项税发票进行抵扣。认证可以通过国税局网站进行，下载并安装认证软件，然后扫描并上传发票等待认证回复。只有认证过的发票的进项税才能进行抵扣。

2. 对于非增值税专用发票，如运输发票、海关进口增值税发票等，需要采用其他方法进行抵扣，例如采集相关数据到国税局进行报税时完成抵扣工作。

3. 每月的一日至十日为抄税期，企业应在此期间使用抄税软件进行抄税操作，并打印出进项税和销售发票，根据这些清单和报表进行填写，然后在官方网站上进行发票进项抵扣操作。

企业在进行进项税额抵扣时，应严格按照相关法规和政策规定操作，确保合法合规地享受税收优惠政策，并及时进行转出处理不符合抵扣条件的进项税额，以避免税务风险。