第七章 企业所得税法律制度

　　一、单项选择题

　　1.根据企业所得税法律制度的规定，下列非居民企业取得的所得中，不能实行源泉扣缴的是(　)。

　　A.某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息

　　B.某美国企业向某英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金

　　C.某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得

　　D.某美国企业向中国企业转让专利权而取得的所得

　　2.下列各项中，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地的是(　)。

　　A.销售货物所得

　　B.提供劳务所得

　　C.动产转让所得

　　D.股息、红利等权益性投资所得

　　3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是(　)。

　　A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

　　D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

　　4.根据企业所得税法律制度的规定，对企业作出特别纳税调整的，补征税款所属纳税期限在一定期限内的应当按日加收利息。该期限为(　)。

　　A.自税款所属年度终止起至补缴税款之日止

　　B.自税款所属年度的次年5月1日起至补缴税款之日止

　　C.自税款所属年度的次年5月31日起至补缴税款之日止

　　D.自税款所属年度的次年6月1日起至补缴税款之日止

　　5.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于技术先进型服务企业税收优惠政策的表述中，不正确的是(　)。

　　A.对经认定的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税

　　B.对经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予在计算应纳税所得额时扣除

　　C.对经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，超过当年扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除

　　D.对经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予在计算应纳税所得额时扣除

　　6.根据企业所得税法的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是(　)。

　　A.以非货币资产清偿债务的，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务

　　B.债权转为股权的，应分解为两项业务，即债务清偿和股权投资

　　C.凡是债务清偿额低于债务计税基础的确认为债务人的重组所得;相反则作为债权人的重组损失

　　D.一般性税务处理方法下，企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补

　　7.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额计征企业所得税的是(　)。

　　A.财政拨款

　　B.国债利息收入

　　C.债务重组收入

　　D.符合条件的居民企业之间的股息收入

　　8.某企业2013年销售货物收入2000万元。当年实际发生业务招待费20万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为(　)万元。

　　A.10

　　B.12

　　C.15

　　D.20

　　9.某企业2013年度销售收入为3000万元，全年发生广告费和业务宣传费500万元，且能提供有效凭证。该企业当年在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费为(　)万元。

　　A.15

　　B.300

　　C.450

　　D.500

　　10.企业所得税的收入总额包括以货币形式和非货币形式收入。纳税人以非货币形式取得的收入，确定收入额的标准是(　)。

　　A.折现价值

　　B.历史成本

　　C.公允价值

　　D.拍卖价值

　　11.某外商投资企业2016年取得利润总额为4000万元，其中投资收益项目已列收支为：国债利息收入20万元，国债转让收益60万元，无其他调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2016年应纳税所得额为(　)万元。

　　A.3920

　　B.3940

　　C.3980

　　D.4000

　　12.某批发兼零售的居民企业，2012年自行申报营业收入总额350万元，成本费用总额370万元，当年亏损20万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2012年度应缴纳企业所得税是(　)万元。

　　A.7

　　B.7.4

　　C.7.61

　　D.8.04

　　13.根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的税率为(　)。

　　A.15%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.30%

　　14.根据《企业所得税法》的规定，以下适用25%税率的是(　)。

　　A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

　　B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

　　C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业

　　D.所有的非居民企业

　　15.某企业2014年度境内所得应纳税所得额为200万元，全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为(　)万元。

　　A.10

　　B.12

　　C.30

　　D.79

　　16.在汇总缴纳所得税时，企业境外所得已在境外缴纳的所得税税额超过规定抵免限额的部分，可以在以后(　)内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

　　A.2个年度

　　B.3个年度

　　C.5个年度

　　D.8个年度

　　17.根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的征收办法是(　)。

　　A.按月征收

　　B.按季计征，分月预缴

　　C.按季征收

　　D.按年计征，分月或分季预缴

　　18.下列关于企业所得税纳税年度的说法中，正确的是(　)。

　　A.纳税年度自公历1月1日至12月31日

　　B.纳税年度自公历4月1日至次年3月31日

　　C.纳税年度自公历10月1日至次年9月30日

　　D.纳税年度采用农历年度

　　19.甲企业是我国居民企业，2017年设立一不具有法人资格的营业机构，关于该营业机构纳税方式的表述中，正确的是(　)。

　　A.汇总计算并缴纳企业所得税

　　B.单独核算并缴纳企业所得税

　　C.免予缴纳企业所得税

　　D.暂不征收企业所得税

　　20.下列关于企业所得税免税收入的陈述中，不正确的是(　)。

　　A.国债利息收入属于免税收入

　　B.符合条件居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入

　　C.财政拨款收入属于免税收入

　　D.符合条件的非营利组织的收入属于免税收入

　　21.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是(　)。

　　A.符合条件的居民企业之间的投资收益

　　B.租金收入

　　C.汇兑收益

　　D.接受捐赠收入

　　22.根据企业所得税法律制度的规定，下列主体属于居民企业的是(　)。

　　A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业

　　C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业

　　D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

　　23.企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入(　)。

　　A.免税

　　B.减按90%计入收入总额

　　C.减半征收

　　D.按照投资额的10%抵免所得税

　　24.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以(　)。

　　A.实施免税

　　B.减按90%计入收入总额

　　C.减半征收

　　D.减征30%税款

　　25.某企业2018年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，税法规定研发费用可实行175%加计扣除政策。则该企业2018年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为(　)万元。

　　A.10

　　B.30

　　C.35

　　D.40

　　26.在计算企业应纳税所得额时，下列支出可以加计扣除的是(　)。

　　A.企业安置残疾人员所支付的工资

　　B.为安置残疾人员所购置的专门设施

　　C.职工福利费

　　D.职工教育经费

　　27.根据《企业所得税法》的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中不正确的是(　)。

　　A.盘盈的固定资产，以同类固定资产的原购进价格为计税基础

　　B.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　C.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

　　D.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和相关费用为计税基础

　　28.下列关于个人独资企业与合伙企业所得处理原则的说法中，不正确的是(　)。

　　A.若合伙协议中有约定的，则合伙人应该按照合伙协议约定的比例确定应纳税所得额

　　B.合伙人协商不成，则按合伙人的认缴出资比例确定应纳税所得额

　　C.无法确定出资比例的，以全部所得按合伙人数量平均计算

　　D.合伙人在计算缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利

　　29.企业应当自年度终了之日起一定时期内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款，该期限是(　)。

　　A.2个月

　　B.3个月

　　C.5个月

　　D.6个月

　　30.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是(　)。

　　A.在境外成立的企业均属于非居民企业

　　B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业

　　C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业

　　D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　31.2018年1月1日，甲公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期的科技型企业乙公司200万元，股权持有至2020年6月1日，甲企业2020年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额为( )万元。

　　A.0

　　B.140

　　C.180

　　D.200

　　32.2014年8月，甲企业购买一大型环境保护设备，投资额为2000万元，当年该企业的利润总额890万元;未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。假定不考虑其他纳税调整事项，2014年该企业应纳企业所得税税额为(　)万元。

　　A.220

　　B.225

　　C.25

　　D.20

　　33.根据《企业所得税法》的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是(　)。

　　A.租入固定资产的改建支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

　　B.其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起分期摊销，摊销年限不得低于3年

　　C.固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

　　D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

　　34.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的(　)加计扣除。

　　A.10%

　　B.30%

　　C.50%

　　D.100%

　　35.某科技型中小企业2018年度发生的亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得结转弥补，但结转弥补的期限最长不得超过(　)。

　　A.2020年

　　B.2021年

　　C.2023年

　　D.2028年

　　36.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在税前扣除的是(　)。

　　A.汇兑损失

　　B.发生的合理的劳动保护支出

　　C.赞助支出

　　D.企业缴纳的财产保险费

　　37.根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目不得扣除的是(　)。

　　A.非银行企业内营业机构之间支付的利息

　　B.未投入使用的房屋的折旧

　　C.房屋财产保险缴纳的保险费

　　D.企业实际发放的合理的工资、薪金

　　38.甲公司2016年的年度利润总额为300万元，当年发生的公益性捐赠支出为50万元。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出的数额为(　)万元。

　　A.50

　　B.30

　　C.45

　　D.36

　　39.某企业2011年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2011年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为(　)万元。

　　A.5

　　B.2.4

　　C.1.5

　　D.1

　　40.下列收入属于企业所得税不征税收入的是(　)。

　　A.转让财产收入

　　B.财政拨款收入

　　C.国债利息收入

　　D.居民企业之间的股息收入

　　41.某国家重点扶持的高新技术企业经主管税务机关核定，该企业2017年亏损500万元，2018年盈利550万元，该企业2018年要缴纳的所得税为(　)万元。

　　A.7.5

　　B.10

　　C.12.5

　　D.5