第七章　企业所得税法律制度

　　在最近3年的考试中，本章的平均分值为14分，非常可能涉及大题，预计该考情在2020年考试中将继续维持。对第一次接触企业所得税的考生来说，企业所得税的复习起码需要2遍，第1遍先侧重于建立整体思路，第2遍再深人把握业务细节。企业所得税只是人门难而已，人了门之后您会发现中级经济法考试中，企业所得税的考查重点突出，题目套路较为固定，是比较好拿分的一个章节，复习全程请保持信心。

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　　第7单元企业所得税的其余考点

　　考点1:以前年度亏损的弥补

　　考点2:企业取得境外所得时的抵免

　　企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依法计算的应纳税额;超过抵免限额的部分，可以在以后“5个纳税年度内”，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补:

　　(1)居民企业来源于中国境外的应税所得;

　　(2) 非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

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　　[例题1.单选题]甲公司2018年度境内应纳税所得额为300万元，来源于A国分支机构的应税所得为150万元(人民币，下同)，该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知，甲公司选择按国(地区)别分别计算其来源于境外的应纳税所得额，适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税税额30万元。甲公司汇算清缴2018年企业所得税时，应补缴的税款为()万元。(2017年)

　　A.45

　　B.70

　　C. 42.5

　　D.30

　　[解析] (1) 甲公司2018年度境内所得应缴纳企业所得税= 300x25%=75 (万元) ;(2)甲公司2018年度境外所得抵免限额=150x25%=37.5 ( 万元)，在境外已缴纳企业所得税40万元超过了抵免限额，不需要在我国补税;(3)甲公司汇算清缴2018年企业所得税时应补缴的税款= 75+0-30=45 (万元)。

　　[答案] A

　　[例题2.判断题]居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。( ) (2011 年)

　　[答案] √

　　考点3:源泉扣缴

　　[例题1.多选题]根据企业所得税法律制度的规定，注册地所在国与中国无税收协定的非居民企业的下列所得中，适用10%税率的有(　)。(2018年)

　　A.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境内的股息收入

　　B.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境内的利息收入

　　C.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境外的利息收入

　　D.在中国设立机构、场所，取得的来自中国境外的股息收入，该笔所得与其机构、场所无实际联系

　　[解析]选项CD:不需要向中国政府缴纳企业所得税。

　　[答案] AB

　　[例题2.单选题]根据企业所得税法律制度的规定，未在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，不实行源泉扣缴的是(　　)。(2016年)

　　A.某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息

　　B.某美国企业向某英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金

　　C.某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得

　　D.某美国企业向中国企业转让专利权而取得的所得

　　[解析]选项B:不需在我国缴纳企业所得税，更谈不上源泉扣缴。

　　[答案] B

　　[例题3.多选题]根据企业所得税法律制度的规定，在我国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应当向我国缴纳企业所得税的有( )。 (2016 年)

　　A.来源于中国境内，但与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

　　B.来源于中国境外，但与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得

　　C.来源于中国境内，且与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得

　　D.来源于中国境外，且与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

　　[解析]选项D:不必在我国缴纳企业所:得税。

　　[答案] ABC

　　[例题1.判断题]非居民企业转让财产所得，以收入全额为企业所得税应纳税所得额。()(2017年)

　　[解析]适用源泉扣缴的非居民企业转让财产的，以收入全额减除财产净值后的余额作为应纳税所得额。

　　[答案] ×

　　[例题2.多选题]根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有( )。(2012年)

　　A.红利

　　B.转让财产所得

　　C.租金

　　D.利息

　　[解析] (1)选项ACD: 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，发生的相关成本费用不得扣除;(2)选项B:转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　[答案] ACD

　　考试试题：

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