第六章　增值税法律制度

　　本章考情分析：在最近3年的考试中，本章的平均分值为16分，非常可能涉及大题，预计该考情在2020年考试中将继续维持。

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　　第3单元一般纳税人增值税进项税额的处理

　　考点1:进项税额确定的一-般规定

　　[例题.多选题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有( )。 (2011 年)

　　A.从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票

　　B.从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书

　　C.购进农产品取得的注明买价的农产品收购发票

　　D.销售货物过程中支付运输费用而取得的增值税专用发票

　　[答案] ABCD

　　[例题1.单选题]甲公司为增值税一般纳税人。2017年1月购进下列货物取得的增值税专用发票上注明的税额，准予从销项税额中抵扣的是( )。 (2017 年)

　　A.用于交际应酬而购进的酒类产品

　　B.用于应税项目生产而购进的动力燃科

　　C.专为本公司职工健身使用而购进的健身器材

　　D.专用于免税项目而购进的设备

　　[解析]购进的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目( 选项D)、集体福利(选项C)或者个人消费(选项A),不得抵扣进项税额。

　　[答案] B

　　[例题2.单选题]根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人将购进的货物用于下列项目所涉及的进项税额，准予从销项税额中抵扣的是( )。 (2017 年)

　　A.分配给投资者

　　B.增值税免税项目

　　C.简易计税方法计税项目

　　D.个人消费

　　[解析]购进的货物用于简易计税方法计税项目(选项C)、免征增值税项目( 选项B)、集体福利或者个人消费(选项D),不得抵扣进项税额。

　　[答案] A

　　[例题3.单选题]根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为涉及的进项税额准予抵扣的是( )。 (2014 年)

　　A.将购进货物用于生产免税产品

　　B.将购进货物用于职工福利

　　C.将购进货物用于生产应税产品

　　D.将购进货物用于个人消费

　　[解析]购进的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目(选项A)、集体福利(选项B)或者个人消费(选项D)，不得抵扣进项税额。

　　[答案] C

　　[例题4.单选题]根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中涉及的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是( )。(2013年)

　　A.食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的福利

　　B.商场将购进的服装发给职工用于运动会入场式

　　C.电脑生产企业将自产的电脑分配给投资者

　　D.纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心

　　[解析] (1) 选项ACD:自产或者委托加工收回的货物，不论用于集体福利、个人消费，还是用于投资、分配、赠送，均视同销售货物，对应的进项税额可以抵扣;

　　(2)选项B:购进的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，不得抵扣进项税额。

　　[答案] B

　　[例题.单选题]某服装厂为增值税一般纳税人。2019年2月，销售服装(增值税税率16%)开具增值税专用发票，取得含税销售额200万元;开具增值税普通发票，取得含税销售额120万元。将外购的布料(增值税税率16%)用于集体福利，该布料购进价20万元，同类布料不含税销售价为30万元。根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税应纳税额为()万元。(2015年)

　　A. 44.14

　　B.40.94

　　C.39. 34

　　D.51.2

　　[解析] (1)销售服装时不论是否开具增值税专用发票，均应计算销项税额;(2) 该服装厂当月增值税销项税额= ( 200+120) + (1+ 16%) x16% =44.14 (万元);(3) 将购进的布料用于集体福利，不视同销售，对应的进项税额不得抵扣。本题该服装厂当月增值税的应纳税额=44.14-0=44. 14(万元)。

　　[答案] A

　　考点2:购进固定资产的进项税额

　　考点3:购进农产品的进项税额

　　考点4:进项税额的‘扣减与'“转增”

　　考试试题：

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