第六章企业内部控制

　　[基本要求]

　　(一) 掌握企业内部控制规范体系框架

　　(二) 掌握企业内部控制的目标、原则和要素

　　(三) 掌握资金活动等18项内部控制应用指引明确的控制目标、主要风险、关键 控制点和主要控制措施

　　(四) 掌握企业内部控制自我评价的内容、程序、方法、评价报告编制与报送要求

　　(五) 掌握企业内部控制注册会计师审计的内容、程序、方法、审计报告编制与披 露要求

　　[考试内容]

　　第一节企业内部控制规范体系框架

　　企业内部控制规范体系由基本规范和配套指引构成。

　　基本规范规定了内部控制的目标、原则、要素等基本要求，是制定配套指引的基 本依据。

　　企业内部控制配套指引由18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内 部控制审计指引》组成。

　　应用指引分为企业层面控制指引和业务层面控制指引。《企业内部控制评价指引》 为企业开展内部控制自我评价提供了自律性要求。《企业内部控制审计指引》为会计师 事务所实施内部控制审计工作提供了应用性指导。

　　基本规范和配套指引主要适用于大中型企业，我国的上市公司、中央企业和国有大 中型企业须强制执行基本规范和配套指引。小企业可以参照执行《小企业内部控制规范 (试行)》。《小企业内部控制规范(试行)》是对企业内部控制规范体系的有益补充。

　　一、 内部控制目标

　　内部控制目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信 息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

　　二、 内部控制原则

　　内部控制原则是企业建立与实施内部控制应当遵循的基本准绳，包括全面性原则、 重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。

　　(1) 内部环境，主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力 资源政策、企业文化等。

　　(2) 风险评估，主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

　　(3) 控制活动，主要包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、 财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

　　(4) 信息与沟通，主要包括信息质量、沟通制度、信息系统、反舞弊机制。

　　(5) 内部监督，包括日常监督和专项监督。

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