甲公司为一家非国有控股上市公司，总股本为20000万股。为了促进公司持续健康发展，充分调动公司中高层管理人员的积极性，甲公司拟在2015年实行股权激励计划。甲公司就实行股权激励计划的相关资料如下:

　　(1)公司2013年度财务会计报告被注册会计师出具了无法表示意见的审计报告，但公司认为符合实行股权激励计划的条件。

　　(2)甲公司激励对象包括公司所有董事(包括独立董事)、监事、高级管理人员以及核心技术人员。其中，核心技术骨干王某虽然于2013年在某上市公司工作时曾经因内幕交易被中国证监会予以行政处罚，但是加入本公司以来表现优秀，为甲公司创造了大量的业绩，因而破格授予股权激励。

　　(3)为加大激励力度，甲公司本次全部有效的股权激励计划所涉及的股票数量为2400万股。同时目前公司股价均较低，价值被低估，拟全部以回购股份作为股权激励的股票来源。

　　(4)甲公司总经理李某为公司业绩的发展贡献突出，经公司股东大会的特别批准，决定授予其250万的股份。

　　(5)本次股权激励由公司薪酬委员会牵头组织财务部门拟定股权激励计划草案，并聘请注册会计师就股权激励计划是否履行了发行程序，是否符合国家有关规定等发表专业意见，并出具意见书。

　　要求：根据上述资料，逐项判断甲公司股权激励的资料是否存在不当之处;对存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。

　　【参考答案与分析】

　　相关资料：(1)公司2013年度财务会计报告被注册会计师出具了无法表示意见的审计报告，但公司认为符合实行股权激励计划的条件。

　　【资料1参考答案与分析】

　　(1)不存在不当之处。

　　相关资料：(2)甲公司激励对象均包括公司所有董事(包括独立董事)、监事、高级管理人员以及核心技术人员。其中，核心技术骨干王某虽然于2013年在某上市公司工作时曾经因内幕交易被被中国证监会予以行政处罚，但是加入本公司以来表现优秀，为甲公司创造了大量的业绩，因而破格授予股权激励。

　　【资料2参考答案与分析】

　　(2)存在不当之处。

　　①不当之处：甲公司激励对象均包括公司所有董事(包括独立董事)、监事、高级管理人员以及核心技术人员。

　　理由：股权激励计划的激励对象不应包括独立董事，上市公司监事不得成为股权激励对象。

　　②不当之处：核心技术骨干王某虽然于2013年在某上市公司工作时曾经因内幕交易被被中国证监会予以行政处罚，破格授予股权激励。

　　理由：最近3年内因重大违法违规行为被中国证监会予以行政处罚的不能作为激励对象。

　　相关资料：(3)为加大激励力度，甲公司本次全部有效的股权激励计划所涉及的股票数量为2400万股。同时目前公司股价均较低，价值被低估，拟全部以回购股份作为股权激励的股票来源。

　　【资料3参考答案与分析】

　　(3)存在不当之处

　　①不当之处：甲公司本次全部有效的股权激励计划所涉及的股票数量为2400万股.

　　理由：根据证券监管部门的规定，对于一般上市公司，全部有效的股权激励计划所涉及的标的股权总量累计不得超过股本总额的10%，而A公司股权激励计划所涉及的股票数量占总股本的12%。

　　②不当之处：全部以回购股份作为股权激励的股票来源。

　　理由：根据规定，上市公司可以回购不超过公司已发行股份总额的5%用于激励公司员工。

　　相关资料：(4)甲公司总经理李某为公司业绩的发展贡献突出，经公司股东大会的特别批准，决定授予其250万的股份。

　　【资料4参考答案与分析】

　　(4)不存在不当之处

　　相关资料：(5)本次股权激励由公司薪酬委员会牵头组织财务部门拟定股权激励计划草案，并聘请注册会计师就股权激励计划是否履行了发行程序，是否符合国家有关规定等发表专业意见，并出具意见书。

　　【资料5参考答案与分析】

　　(5)存在不当之处

　　不当之处：并聘请注册会计师就股权激励计划是否履行了发行程序，是否符合国家有关规定等发表专业意见，并出具意见书。

　　理由：公司应聘请律师对股票期权激励计划出具法律意见书，而不是注册会计师。

　　点击查看讲义辅导资料及网校课程

　　2019高级会计师招生方案 个性化学习服务 老师帮你划考点 购买定制班送无纸化系统>>>了解进入！

　　点击加入高级会计师考试群：324811606，获取高级会计师考试相关信息通知！

手机QQ扫码一键加群