1、甲会计师事务所A和B注册会计师接受委派，对甲上市公司(以下简称甲公司)2018年度的财务报表进行审计。甲公司尚未采用计算机记账。A和B注册会计师于2018年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了相关事项，摘录如下：

　　(1)甲公司产成品发出时，由仓库填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联送给销售部，第三、四联交会计部会计人员张红登记产成品总账和明细账。

　　(2)会计人员李江负责开具销售发票，在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数据填写销售发票数量。

　　(3)甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行，采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款申请单，付款申请单经批准后，月末交会计部;一联交会计部登记材料明细账，一联由仓库保留。

　　(4)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。

　　(5)计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单，生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单，仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。

　　<1> 、根据上述资料，指出甲公司在内部控制的设计与运行方面存在的缺陷，并提出改进建议。

　　2、甲公司主要从事家电产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2×18年度财务报表。A注册会计师在审计工作底稿中记录了与银行存款审计相关的情况，部分内容摘录如下：

　　(1)A注册会计师发现甲公司银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，为此检查了银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况。

　　(2)由于甲公司与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并运行有效，A注册会计师在函证时减少了函证的样本量。

　　(3)由于甲公司的银行存款、借款及金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要，A注册会计师对此未实施函证程序。

　　(4)A注册会计师认为分析程序不能为银行存款的存在认定提供证据，因此在对甲公司银行存款进行审计的过程中未实施此程序。

　　(5)在对银行存款实施实质性程序时，A注册会计师抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。

　　(6)客户丙公司的回函并非询证函原件，甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回ABC会计师事务所。A注册会计师认为该解释合理，因此未实施进一步审计程序。

　　<1> 、根据上述资料，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　试题来源:【注册会计师考试《审计》题库下载 】

　　更多注会试题等你来>>>注册会计师考试题库|手机题库

　　注册会计师考试全科VIP通关课程，考点精析 定制个性化备考：精讲班+习题班+考前资料+教材考点总结资料+VIP黑科技题库 。点击加入注册会计师(CPA)考试群：762562027 ，获取注册会计师考试相关信息知 。