11.

　　根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是(　B　)。A.对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察的过程作为主要识别特征B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征C.对运用系统化抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征

　　【解析】 选项A，对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察的过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征;选项C，针对系统化抽样的审计程序，注册会计师可能通过记录样本来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本;选项D，应当是将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。

　　12.

　　注册会计师应当记录针对重大事项如何处理不一致的情况，下列相关说法中，错误的是(　C　)。A.记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况有助于注册会计师关注这些不一致B.记录针对重大事项如何处理不一致的情况，有助于注册会计师执行必要的审计程序以恰当解决这些不一致C.注册会计师应当保留导致这些不一致情况的不正确的审计工作底稿，以反映审计过程D.如果项目组成员和被咨询人员的不同意见涉及重大事项，则注册会计师应当记录该事项的解决情况

　　【解析】 对如何解决不一致的记录要求并不意味着注册会计师需要保留不正确的或被取代的审计工作底稿，选项C错误。

　　13.

　　下列各项中，不属于在归档期间对审计工作底稿作出的事务性的变动的是(　D　)。A.删除被取代的审计工作底稿B.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进项讨论并达成一致意见的审计证据C.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引D.在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项作出最终判决结果

　　【解析】 选项D属于审计工作底稿归档后的变动。

　　14.

　　下列各项中，属于审计完成阶段工作底稿的是(　B　)。A.审计报告和经审计的财务报表B.审计工作完成情况核对表C.总体审计策略D.有关控制测试工作底稿

　　] 【解析】 选项A属于沟通和报告相关的工作底稿;选项C属于审计计划阶段的工作底稿;选项D属于进一步审计程序的工作底稿。

　　15.

　　ABC会计师事务所承接了甲公司2015年度财务报表的审计工作，在审计中因客观事由中止了审计，导致审计工作未能完成，则下列对于审计工作底稿归档的相关说法中，正确的是(C　　)。A.不需要归档审计工作底稿B.在审计业务中止后30天内归档C.在审计业务中止后60天内归档D.在审计业务中止后90天内归档

　　【解析】 如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

　　16.

　　B注册会计师对乙公司20×5年度财务报表出具审计报告的日期为20×6年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为20×6年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是(　C　)。A.20×6年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工B.20×6年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。20×5年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在20×5年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债C.20×6年5月15日，B注册会计师知悉乙公司20×5年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为D.20×6年5月20日，乙公司收回一笔20×4年已经注销的应收账款，金额为1000万元

　　【解析】 选项AD，属于在审计报告日后发生的事项，不属于审计年度的期后事项，注册会计师无需实施新的或追加审计程序，因此无需变动审计工作底稿;选项B，虽然该诉讼案件发生在20×5年，而乙公司已对其作出充分披露，由于该案件在财务报表报出后结案，注册会计师无需实施新的或追加审计程序，因此无需变动审计工作底稿。

　　17.

　　如果20×6年4月20日归档的X公司20×5年度财务报表审计工作底稿中包含了一部分已于20×4年3月20日归档的工作底稿，则(　C　)。A.所包含的以前年度工作底稿应从20×4年3月20日起至少保管10年B.20×4年3月20日归档的全部工作底稿都应从20×6年4月20日起计算保管期C.所包含的以前年度工作底稿应从20×6年4月20日起至少保管10年D.20×6年4月20日归档的全部工作底稿都应从20×4年3月20日起计算保管期

　　【解析】 对于后来年度引用的以前年度工作底稿，应与后来年度审计档案一起计算保管期限。

　　18.

　　下列关于对审计工作底稿的归整和保存的表述中，正确的是(D　　)。A.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论C.如果注册会计师未能完成审计业务，则可以不保存审计工作底稿D.即使注册会计师未能完成审计业务，也应当对审计工作底稿的归档期限作出限制

　　【解析】 审计工作底稿归档后，如果有需要变动审计工作底稿的情形，那么应当修改或增加审计工作底稿，选项A错误;将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是一项事务性工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论，选项B错误;如果注册会计师未能完成审计业务，也应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿保存至少10年，选项C错误。

　　19.

　　下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是(　A　)。A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内

　　【解析】 完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。