注册会计师

2020年注册会计师《审计》章节冲刺题:第六章审计工作底稿

 2020-08-23

  一 、单项选择题

  1.

  以下关于审计工作底稿的表述中,不正确的是(B)。A.审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录B.审计证据是审计工作底稿的载体C.审计工作底稿是出具审计报告的基础D.审计工作底稿形成于审计过程,也反映整个审计过程

  【解析】 审计工作底稿是审计证据的载体,选项B错误。

  2.

  注册会计师编制的审计工作底稿,应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论等。其中,有经验的专业人士可以不具备的特质是( D )。A.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题B.了解审计过程C.了解被审计单位所处的经营环境D.在会计师事务所长期从事审计工作

  【解析】 有经验的专业人士,是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验,并且对下列方面有合理了解的人士:(l)审计过程;(2)相关法律法规和审计准则的规定;(3)被审计单位所处的经营环境;(4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。因此D错误。

  3.

  以下有关审计工作底稿的说法中,不正确的是( B )。A.注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿B.每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据C.审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础D.审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据

  【解析】 选项B不正确:有些工作底稿并不能为财务报表是否存在重大错报提供直接证据。例如,与审计计划相关的工作底稿就无法直接证实财务报表是否存在重大错报。

  4.

  在编制审计工作底稿时,下列各项中,注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是( D )。A.注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果B.注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿

  【解析】 审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿。

  5.

  以下针对以电子形式存在的工作底稿的说法中,不正确的是( B )。A.以电子形式存在的工作底稿应当能转换成纸质形式的工作底稿B.转换成纸质形式后,无须单独保存以电子形式存在的工作底稿C.转换成纸质形式后,仍应单独保存以电子形式存在的工作底稿D.以电子形式存在的工作底稿应与纸质形式的工作底稿一并归档

  【解析】 按规定,电子形式存在的工作底稿转换成纸质工作底槁后,与其他纸质工作底稿一并归档,并单独保存电子形式的工作底稿。

  6.

  在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师应当考虑的因素不包括(D  )。A.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性B.识别出的例外事项的性质和范围C.拟实施审计程序的性质D.编制审计工作底稿使用的文字

  【解析】 确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师应当考虑的主要因素有:(1)被审计单位的规模和复杂程度;(2)拟实施审计程序的性质;(3)识别的重大错报风险;(4)已获取审计证据的重要程度;(5)识别出的例外事项的性质和范围;(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性;(7)审计方法和使用的工具。

  7.

  下列关于影响审计工作底稿的格式、要素和范围的因素的说法中,不正确的是(C)。A.对业务复杂的被审计单位进行审计形成的工作底稿通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多B.有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内容、格式和范围上是不同的C.无论审计证据质量高还是低,都要记录于审计工作底稿中D.审计证据的重要程度会影响审计工作底稿的格式、内容和范围

  【解析】 注册会计师通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计证据,有些审计证据的相关性和可靠性较髙,有些质量则较差,注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录,选项C不正确。

  8.

  以下关于识别特征的说法中,不正确的是( D )。A.识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志B.识别特征因测试的项目或事项不同而不同C.对识别特征的记录,可以反映项目组履行职责的情况D.审计程序的性质不会影响到识别特征

  【解析】 识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同,所以审计程序的性质会影响到识别特征,选项D不正确。

  9.

  对于某一具体项目或事项而言,识别特征的最主要的特点是(C  )。A.多样性B.广泛性C.唯一性D.完整性

  【解析】 对某一个具体项目或事项而言,其识别特征通常具有唯一性,所以选项C正确

  10.

  在对营业收入进行细节测试时,注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票,注册会计师记录的识别特征通常是( B )。A.销售发票的开具人B.销售发票的编号C.销售发票的金额D.销售发票的付款人

  【解析】 销售发票的编号一般具有唯一性,选项B正确。

  试题来源:【注册会计师考试《审计》题库下载

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