甲公司拟聘请X会计师事务所审计其2012年度财务报表，Y会计师事务所审计了甲公司2011年度财务报表，出具了保留意见的审计报告。以下涉及与Y事务所沟通相关的事项中，正确的有()。

　　A、如果Y事务所未予答复，以其他方式再次沟通，如仍得不到答复则考虑是否接受委托

　　B、如果甲公司允许与Y事务所沟通，应提请Y事务所提供工作底稿

　　C、在与Y事务所沟通前，应事先征得甲公司管理层的书面同意

　　D、如果甲公司不允许与Y事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托

　　【正确答案】ACD

　　下列关于注册会计师与治理层的沟通的说法，错误的是( )。

　　A.在审计中，注册会计师需要与治理层保持有效的单向沟通

　　B.良好的治理原则建议审计委员会每年至少一次在管理层不在场的情况下会见注册会计师

　　C.注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括审计中发现的重大问题

　　D.注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，明确财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任

　　【正确答案】A

　　被审计单位在授权前后任注册会计师沟通时，应当以()方式。

　　A、口头

　　B、书面

　　C、口头或书面

　　D、电子文档

　　【正确答案】B

　　下列有关接受委托后，后任注册会计师使用前任注册会计师工作底稿的说法中不恰当的是()。

　　A、无需在审计报告中特别提及比较数据

　　B、无需对期初余额实施适当的审计程序

　　C、查阅前任注册会计师的工作底稿可能会影响后任注册会计师关于期初余额审计程序的性质、范围与时间安排

　　D、查阅前任注册会计师的工作底稿可能会影响后任注册会计师关于会计政策一贯性运用的审计程序的性质、范围与时间安排

　　【正确答案】B

　　甲公司采用招标的方式聘任会计师事务所执行2012年度财务报表审计业务，有A、B、C、D四家会计师事务所前来竞标，F会计师事务所接受委托审计了甲公司2011年度财务报表，则F会计师事务所()。

　　A、分别对四家会计师事务所的询问作出充分答复

　　B、在甲公司明确选定其中一家会计师事务所作为后任注册会计师后，才对该后任注册会计师的询问作出答复

　　C、挑选其中的一家，并对其询问作出答复

　　D、分别对四家会计师事务所的询问作出答复，但是答复有限

　　【正确答案】B

　　甲会计师事务所2011年12月首次接受A公司年度财务报表审计委托，对A公司2011年度财务报表实施审计工作。如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师首先应当采取的行动是()。

　　A、提请被审计单位告知前任注册会计师

　　B、要求被审计单位安排三方会谈

　　C、直接与前任注册会计师进行沟通

　　D、根据专业判断提请A公司调整上期报表

　　【正确答案】A

　　接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响其实施审计程序的性质、时间和范围。以下对于使用前任工作底稿获取的信息的责任的说法恰当的是()。

　　A、后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖前任的审计工作底稿信息

　　B、后任注册会计师应当在审计报告中提及前任注册会计师以及已经使用前任的审计工作底稿信息

　　C、后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖前任的审计工作底稿信息

　　D、后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责

　　【正确答案】D

　　在承接业务前，后任注册会计师要求与前任注册会计师沟通，被审计单位不同意，注册会计师应当考虑()。

　　A、前任注册会计师是否存在法律诉讼的顾虑而不同意

　　B、被审计单位可能与前任注册会计师在重大的会计、审计问题上存在意见分歧

　　C、被审计单位管理层可能存在诚信方面的问题

　　D、是否接受委托

　　【正确答案】BCD

　　如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。

　　在接受委托前，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意主动与前任注册会计师沟通。下列关于接受委托前沟通的核心要求中不恰当的是(　)。

　　A、当被审计单位与前任注册会计师在会计、审计问题上存在着重大意见分歧时，后任注册会计师应慎重考虑是否接受委托

　　B、沟通的目的是为了了解更换会计师事务所的真实原因

　　C、如果不进行必要沟通则应视为后任注册会计师没有实施必要的审计程序

　　D、沟通的目的是为了确定是否接受委托

　　【正确答案】B

　　下列有关接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿的说法中正确的是()。

　　A、后任注册会计师根据审计工作需要自行决定查阅前任审计工作底稿

　　B、后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿

　　C、后任注册会计师根据被审计单位是否同意决定是否查阅前任审计工作底稿

　　D、后任注册会计师无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿时，应终止业务

　　【正确答案】A

　　在接受委托之前，下面有关前后任注册会计师沟通的提法中正确的是(　)。

　　A、审计准则规定，在承接业务之前，无论被审计单位是否同意，后任注册会计师都应当与前任注册会计师进行沟通

　　B、沟通主要采用询问的方式，包括询问具体审计计划、上期监盘结果和发现的问题以及审计报告的意见等内容

　　C、尽管被审计单位未对前任注册会计师作的答复进行限制，但前任注册会计师还是未作出充分答复，并且向后任注册会计师说明了原因

　　D、前任注册会计师未作出任何答复，后任注册会计师应当直接拒绝接受此项业务委托

　　【正确答案】C

　　下列有关前后任注册会计师之间沟通的说法中正确的有()。

　　A、对于执行2012年度财务报表审计业务的A会计师事务所的注册会计师而言，前任注册会计师不可能是接受委托执行2012年度财务报表审计业务，但尚未完成审计工作的B会计师事务所的注册会计师

　　B、对前后任注册会计师沟通的总体要求是后任注册会计师应当征得被审计单位的同意，主动与前任注册会计师沟通

　　C、前后任注册会计师的沟通可以采用口头或书面等方式进行

　　D、前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密

　　【正确答案】BCD

　　在接受委托后的前后任注册会计师沟通过程中，注册会计师的做法正确的有()。

　　A、在接受委托后，如果已征得被审计单位的书面同意，可以查阅前任注册会计师的工作底稿，则后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的工作底稿

　　B、在获得被审计单位的书面同意后，在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见

　　C、如果期初余额利用了前任注册会计师的审计结果，后任注册会计师应在审计报告中说明这一事实，以明确责任

　　D、后任注册会计师在获得被审计单位的书面同意后，查阅前任注册会计师的工作底稿，但前任注册会计师只允许查阅不允许复印或摘录

　　【正确答案】BD