核心考点

　　一、流动负债

　　二、非流动负债

　　【例题·单选题】根据我国公司法的规定，上市公司在弥补亏损和提取法定公积金后所余税后利润，按照股份比例分配利润，上市公司以现金分配利润而确认应付股利的时点是(　)。

　　A.实际分配利润时

　　B.实现利润当年年末

　　C.董事会通过利润分配预案时

　　D.股东大会批准利润分配方案时

　　『正确答案』D

　　『答案解析』企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润，确认为应付股利;董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理。

　　【例题·多选题】下列各项中，相关税费应计入税金及附加的有(　)。

　　A.企业销售应税消费品应交的消费税

　　B.企业销售应税产品应交纳的资源税

　　C.兼营房地产业务的企业负担的土地增值税

　　D.企业应交纳的城市维护建设税

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本例是对通过税金及附加科目核算的有关税金的考核。

　　【例题·单选题】甲公司系增值税一般纳税人，其原材料按实际成本计价核算。2019年12月委托乙加工厂(一般纳税人)加工应税消费品一批，计划收回后按不高于受托方计税价格的金额直接对外销售。甲公司发出原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元(不含增值税)，加工完成的应税消费品已验收入库，乙加工厂没有同类消费品销售价格。

　　双方适用的增值税税率均为13%，消费税税率为10%。则该委托加工物资在委托加工环节应缴纳的消费税为(　)。

　　A.2700元

　　B.3000元

　　C.3040元

　　D.2400元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』委托加工物资应缴纳的消费税=(20000+7000)/(1-10%)×10%=3000(元)。

　　【例题·单选题】下列关于长期借款核算的表述中，不正确的是(　)。

　　A.长期借款按照摊余成本与实际利率计算的利息费用均应计入当期损益

　　B.长期借款按照本金与合同利率计算的应付未付利息，应通过“应付利息”或“长期借款——应计利息”科目核算

　　C.资产负债表日，长期借款利息费用与应付利息之间的差额，应记入“长期借款——利息调整”科目

　　D.到期归还长期借款的账面价值与实际归还的金额之间的差额应在“在建工程”“财务费用”“制造费用”等科目中核算

　　『正确答案』A

　　『答案解析』长期借款计提的利息费用符合资本化条件的，应计入相关资产成本，长期借款的利息费用可能记入“在建工程”“财务费用”“制造费用”等科目，并不是均计入当期损益，选项A不正确。

　　【例题·单选题】2×12年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18 800万元，该债券面值总额为18 000万元，票面年利率为5%。利息于每年年末支付，实际年利率为4%，2×12年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为(　)。

　　A.18 000万元

　　B.18 652万元

　　C.18 800万元

　　D.18 948万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』2×12年12月31日，应付债券的摊余成本=18 800×(1+4%)-18 000×5%=18 652(万元)

　　【例题·单选题】甲公司为筹集资金于2×14年1月1日发行了面值为1 000万元、票面利率为6%、期限为3年的到期一次还本付息的一般公司债券。发行价格为1 047.84万元，当日市场上同类债券的市场利率是4%，该应付债券2×15年末的摊余成本是(　)。

　　A.1 133.34万元

　　B.1 089.75万元

　　C.1 029.75万元

　　D.1 010.94万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』2014年末的摊余成本=1 047.84+1 047.84×4%-0=1 089.75(万元);

　　2015年末的摊余成本=1 089.75+1 089.75×4%-0=1 133.34(万元)。

　　【例题·单选题】甲公司20×2年1月1日发行1 000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100 150万元。

　　20×3年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100 050万元。20×4年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)是(　)。

　　A.350万元

　　B.400万元

　　C.96 050万元

　　D.96 400万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)的金额=100 050+(1 000×100.5-100 150)-1 000×4=96 400(万元)。