注册会计师会计知识点及练习：所得税
2017-12-05
中1. 【答案】B
2. 【答案】A
3. 【答案】C
4.(1)【答案】C
【解析】账面价值=500-500/5-50=350(万元)
(2)【答案】B
【解析】计税基础=500-500×40%=300(万元)
(3)【答案】A
【解析】应纳税暂时性差异=350-300%=50(万元)
(4)【答案】B
【解析】递延所得税负债=50×25%=12.5(万元)
5.(1)【答案】A
【解析】账面价值=360-360÷10×2=288(万元)
(2)【答案】C
【解析】计税基础=[360×150%-360÷10×2×150%] =432(万元)
(3)【答案】D
【解析】可抵扣暂时性差异=432-288=144(万元)
(4)【答案】C
【解析】该差异未来期间不能转回，不应确认相应的递延所得税资产。
6. 【答案】A
【解析】公允价值下降60万元，产生可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产15万元(60×25%),调整其他综合收益，会计分录为：
借：递延所得税资产 15
贷：其他综合收益 15
7.(1)【答案】D
(2)【答案】A
【解析】计税基础=账面价值(34万元)-未来可予抵扣金额(34万元)=0
(3)【答案】C
【解析】可抵扣暂时性差异=25-6+15=34(万元)
(4)【答案】A
【解析】递延所得税资产=34×25%-25×25%=2.25(万元)
(5)【答案】B
【解析】所得税费用=(500-5-10-30+15-6)×25%-2.25=121.25(万元)
(6)【答案】D
【解析】净利润=500-121.25=378.75(万元)
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