答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案 】 B

　　【答案解析 】 选项 A 中正确的应该记入“投资收益 ”科目，但是错误的记入了“其他业务收入”科　目，投资收益和其他业务收入既影响营业利润又影响利润总额， 所以两者错记之后， 相当于内部之间的变动， 对总额没有影响， 即对营业利润与利润总额都不造成影响; 选项 C、D 与选项 A 同理; 而选项 B，罚款支出影响利润总额，不影响营业利润，而其他业务成本既影响营业利润又影响利润总额，所以这两者登记错误，对利润总额没有影响，对于营业利润有影响。因此答案选 B。

　　2、

　　【正确答案 】 C

　　【答案解析 】 选项 A ，固定资产盘盈应作为前期差错记入 “以前年度损益调整 ”科目，不影响营业利润;选项 B ，无形资产出售损失记入 “营业外支出 ”科目，不影响营业利润;选项 C，记入 “资产减值损失 ”科目，影响营业利润;选项 D ，记入 “营业外收入 ”科目，不影响营业利润。

　　3、

　　【正确答案 】 B

　　【答案解析 】 当年应确认的收入=合同总收入 ×安装程度 =30×60 %= 18 (万元)，当年应确认的　费用=总成本 ×安装程度 =( 15+ 3)×60%= 10.8(万元)，当年利润总额增加 =当期确认的收入 -当　期确认的费用 =18 - 10.8= 7.2(万元)。

　　4、

　　【正确答案 】 C

　　【答案解析 】 应纳税所得额=税前会计利润 +纳税调整项目 =9 900 + [( 150- 1 000 ×14%)+ 60]=9 970 (万元)，企业在计算利润总额即税前会计利润时，已经扣除了相应的税收滞纳金，但是税法规定不允许抵扣， 所以在计算应纳税所得额时要调增; 而税法规定可以抵扣的职工福利费最多为 1 000 ×14%=140 (万元)，但在计算利润总额时，已经扣除了 150 万元，多扣除了，所以在计算应纳税所得额时，要进行调增。当期所得税费用=应纳税所得额 ×所得税税率 =9 970 ×25%= 2492.5 (万元);当期净利润=利润总额-当期所得税费用 =9 900 - 2 492.5 = 7 407.5 (万元)。

　　5、

　　【正确答案 】 D

　　【答案解析 】 本题考核营业外收入核算的内容。转让无形资产使用权的收益属于让渡资产使用权收入，计入其他业务收入，不计入营业外收入。

　　6、

　　【正确答案 】 B

　　【答案解析 】 年折旧率 =2/5=0.4

　　第 1年应计提的折旧额=100×0.4=40 (万元)

　　第 2年应计提的折旧额=( 100 - 40) ×0.4=24 (万元)

　　第 3年应计提的折旧额=( 100 - 40- 24) ×0.4=14.4 (万元)

　　从第 4 年起改用年限平均法(直线法)计提折旧：

　　第 4 年 、第 5 年的年折旧额 =[( 100- 40- 24- 14.4)- 0.4]/2=10.6 (万元)从 2010 年 1 月 1 日到 2013 年 12 月 31 日 共 计提 4 年的折旧，所以处置时固定资产的累计折旧=40+24+14.4+10.6=89 (万元)。

　　会计分录：

　　借：银行存款 300

　　贷：固定资产清理 300

　　借：固定资产清理 11

　　累计折旧 89

　　贷：固定资产 100

　　固定资产清理贷方余额为 300 - 11=289 (万元)，结转至营业外收入，即： 借：固定资产清理 289

　　贷：营业外收入 289

　　7、

　　【正确答案 】 C

　　【答案解析 】因为应付账款是企业应该支付出去的款项， 减少企业的资产， 但是最终没有支付出去，就相当于企业多出了这部分资产， 同时又不是企业日常活动产生的， 所以计入到营业外收入当中。

　　8、

　　【正确答案 】 B

　　【答案解析 】 国库券利息收入免税，应进行纳税调减;存款利息收入要征税， 不需要纳税调整， 则 2013 年的应交所得税=( 4 000-80 ) ×25%= 980(万元)。

　　9、

　　【正确答案 】 D

　　【答案解析 】 2013 年的所得税费用=( 500 - 200- 20 + 30) ×25%= 77.5 (万元)。 5 年之内的亏损，可以用税前利润弥补;税法规定国债利息收入免税， 而在计算利润总额时， 已经加上了这部分的金额，所以要进行调减;税收滞纳金不允许税前扣除， 但是在计算利润总额时已经减去了， 所以要进行调增。

　　10、

　　【正确答案 】 B

　　【答案解析 】 本题考核纳税调整的相关事项。按照税法规定，国债利息收入不计入应纳税所得额。但国债利息收入已计入税前会计利润，因此，在计算应纳税所得额时应予以调减。

　　11、

　　【正确答案 】 C

　　【答案解析 】 选项 A，银行存款利息收入冲减财务费用： 借：银行存款

　　贷：财务费用

　　选项 B，冲减管理费用： 借：待处理财产损溢

　　贷：管理费用

　　选项 D ，之前已计提坏账准备的，作坏账核销： 借：坏账准备

　　贷：应收账款

　　之前未计提坏账准备的，转作营业外支出： 借：营业外支出

　　贷：应收账款

　　12、

　　【正确答案 】 B

　　【答案解析 】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用　-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)其中， 营业收入=主营业务收入+其他业务收入，营业成本=主营业务成本+其他业务成本。因此，本期营业利润=主营业务收入 500+其他业务收入 200-主营业务成本 300 -其他业务成本100-销售费用 15 -资产减值损失 45+公允价值变动收益 60 +投资收益 20= 320 (万元)。

　　13、

　　【正确答案 】 D

　　【答案解析 】 应该确认的营业外收入= 75/5 ×9/12 = 11.25(万元) 。取得与资产相关的政府补助，随着资产的使用逐渐计入以后各期的收益。 无形资产当月购入当月开始摊销， 到 2014 年年末摊销9 个月。

　　14、

　　【正确答案 】 C

　　【答案解析 】 本题考核所得税费用的计算。所得税费用 =当期所得税 +递延所得税。当期所得税 =应纳税所得额 ×25%=( 988+12 ) ×25%=250 (万元)。递延所得税 =(递延所得税负债年末数-递延所得税负债年初数) +(递延所得税资产年初数-递延所得税资产年末数) =( 50-40) +( 25- 20) =15 (万元)。所以所得税费用 =250+15=265 (万元)。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案 】 BD

　　【答案解析 】 本题考核营业外收入核算的内容。原材料盘盈经过批准后应冲减 “管理费用 ”;无法查明原因的现金溢余经批准后应记入 “营业外收入 ”;转让长期股权投资取得的净收益应记入 “投资收益 ”;转让固定资产所有权取得的净收益应记入 “营业外收入 ”。

　　2、

　　【正确答案 】 CD

　　【答案解析 】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)。选项

　　A，计入营业外支出，不影响营业利润;选项 B，计入营业外支出，不影响营业利润;选项 C， 出售原材料要确认其他业务收入和其他业务成本， 出售损失说明其他业务成本大于其他业务收入的金额，会影响营业利润;选项 D ，计入公允价值变动损益 ，影响营业利润。

　　3、

　　【正确答案 】 ACD

　　【答案解析 】 选项 B，固定资产盘盈作为前期差错处理，通过 “以前年度损益调整 ”科目核算， 借记“固定资产 ”科目，贷记 “以前年度损益调整 ”科目，影响期初留存收益，不影响当期利润总额。

　　4、

　　【正确答案 】 AB

　　【答案解析 】 本题考核需要纳税调整的事项。按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，但国债利息收入已计入税前会计利润， 因此在计算应纳税所得额时应予以调减。 行政性罚款支出税法不允许税前扣除，因此属于调整增加的项目。选项 C、D 都属于应纳所得税的项目，已经计入了利润总额，不需要再进行纳税调整。

　　5、

　　【正确答案 】 AB

　　【答案解析 】 选项 C、D 是产品成本计算的方法。

　　6、

　　【正确答案 】 ABC

　　【答案解析 】 财务费用、主营业务收入、营业外收入都属于损益类科目，期末余额均应转入 “本年利润 ”;选项 D，递延收益是负债类科目，其期末余额不能转入 “本年利润 ”。

　　7、

　　【正确答案 】 BC

　　【答案解析 】 选项 A 说法不正确，企业历年结存的未分配利润是未指定用途的利润，当年实现的净利润是有特定用途的，如弥补亏损、提取盈余公积、向投资者分配利润等;选项 D 说法不正确，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权。

　　【该题针对 “本年利润 ”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案 】 ABC

　　【答案解析 】 选项 D ，可供出售金融资产取得时发生的交易费用应计入初始入账金额，作为可供出售金融资产的入账价值。

　　【该题针对 “营业利润 ”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案 】 BCD

　　【答案解析 】 选项 A ，固定资产盘盈作为前期差错处理，通过以前年度损益调整科目核算，借记“固定资产 ”科目，贷记 “以前年度损益调整 ”科目，影响期初留存收益，不影响当期净利润;选项B ，通过所得税费用科目核算， 影响当期净利润; 选项 C，计入到营业外支出， 影响当期净利润; 选项 D ，无形资产出售利得计入到营业外收入，影响当期净利润。

　　【该题针对 “净利润 ”知识点进行考核】