(三)

　　小环公司为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 16%，2018 年全年发生与收入和收益相关业务如下：

　　(1) 3 月 2 日，将一批商品出售给甲公司，该批商品的标价为 200 万元，成本为 160 万元，小环公司给予甲公司 10%的商业折扣， 小环公司按折扣后的金额开具了增值税专用发票。 同时根据合同约定现金折扣条件为： 2/10 ，1/20，N/30( 计算现金折扣不考虑增值税 )。甲公司于 3 月 18 日将扣除现金折扣后的金额支付给小环公司。

　　(2) 5 月 9 日，小环公司将一批商品交于乙公司进行代销，该批商品的成本为70 万元，与乙公司委托结算价款为 100 万元(不含增值税 )。同时按结算价款的5%向 B 公司支付代销手续费。

　　(3) 8 月 1 日，小环公司将自行研发的一项非专利技术使用权出租给丙公司 3年且不提供后续服务，根据合同约定丙公司一次性支付非专利技术使用费 36 万元(不含增值税，增值税税率为 6% )。小环公司当日收到租赁费和增值税。

　　(4) 10 月 22 日，小环公司去年销售给丁公司一批商品被退回，去年小环公司已经确认收入， 商品已验收入库， 根据合同约定退货符合规定。 小环公司向丁公司开具红字增值税专用发票注明价款 100 万元，增值税税额为 16 万元。已知该批货物的成本为 80 万元，当日小环公司以银行转账方式支付上述款项。

　　(5) 11 月 2 日，小环公司接受戊公司委托为其开发一项非专利技术，合同总价款为 200 万元，签订合同当日戊公司预付研发款 50 万元。截止 12 月 31 日小环公司已发生研发成本 56 万元，预计还将发生研发成本 140 万元。小环公司按已发生成本占估计总成本比例计算完工进度。

　　要求：根据上述资料， 不考虑其他因素， 分析回答下列问题 (答案金额以万元表示 )。

　　<1>根据资料 (1)，下列会计表述正确的是 ( )。A.小环公司应按扣除商业折扣前的金额确认收入B.小环公司应按扣除现金折扣前的金额确认收入C.小环公司应确认的财务费用为 2 万元

　　D.此向业务对当月损益的影响金额为 18.2 万元

　　<2>根据资料 (2)，下列会计处理不正确的是 ( )。A.借：主营业务成本 70

　　贷：库存商品 70

　　B. 借：委托代销商品 100

　　贷：主营业务收入 100

　　C. 借：应收账款 100

　　贷：主营业务收入 100

　　D. 借：委托代销商品 70

　　贷：库存商品 70

　　<3>根据资料 (3)，下列表述正确的是 ( )。

　　A.小环公司应按权责发生制原则当期确认 12 万元收入B.小环公司应按权责发生制原则当期确认 5 万元收入C.小环公司当年应确认 36 万元收入

　　D.小环公司应确认预收账款 19 万元

　　<4>根据资料 (4)，下列会计处理正确的是 ( )。A.借：主营业务收入 100

　　应交税费 ——应交增值税 (进项税额 ) 16

　　贷：银行存款 116

　　B. 借：主营业务收入 20

　　库存商品 80

　　应交税费 ——应交增值税 (销项税额 )16

　　贷：银行存款 116

　　C. 借：主营业务收入 100

　　应交税费 ——应交增值税 (销项税额 )16

　　贷：银行存款 116

　　D. 借：库存商品 80

　　贷：主营业务成本 80

　　<5>根据资料 (5)，小环公司应确认收入 ( )万元。A.50

　　B.56 C.80 D.200

　　答案与解析

　　一、单选题

　　1. 【答案】 C

　　【解析】 A 公司应确认的商品销售收入 =4 000×400×(1-15%)=1 360 0元00()。2.【答案】 D

　　【解析】 A 公司实际收到的金额 =20 000+3 200-20 000 ×2%=22 8元00()。

　　3.【答案】 C

　　【解析】 2018 年 8 月 2 日，赊销商品： 借：应收账款 580

　　贷：主营业务收入 500

　　应交税费 ——应交增值税 (销项税额 )80

　　9 月 15 日，发生销售折让：借：主营业务收入 5

　　应交税费 ——应交增值税 (销项税额 )0.8

　　贷：应收账款 5.8

　　借：银行存款 574.2

　　贷：应收账款 574.2 4.【答案】 D

　　【解析】借：库存商品

　　贷：发出商品

　　5. 【答案】 B

　　【解析】采用支付手续费方式委托代销商品委托方应于收到代销清单时确认收入。

　　6. 【答案】 D

　　【解析】选项 ABC应该确认为 “其他业务收入 ”选;项 D，应确认为投资收益。7.【答案】 C

　　【解析】选项 ABD，均属于流动负债。8.【答案】 C

　　【解析】 “应收票据及应收账款 ”项目按照明细账科目余额填列，其期末余额

　　=50+100-40=110(万元)

　　9. 【答案】 A

　　【解析】存货按照有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列，存货 =4

　　000+100-50-30=4 020万(

　　示。

　　10. 【答案】 B

　　元)，工程物资不是存货的范畴，在资产负债表中单独列

　　【解析】月末在产品数量 =500+2 500-1 500=1 500个( )，月末在产品成本 =1

　　500× (1.6+0.8+0.5)=4 35万0(元)，月末完工产品成本 5 500-4 350=1 150(万元 )。

　　11. 【答案】 A

　　【解析】该项目属于预付年金终值的计算， 其系数为 [(F/A，i，n+1)-1]或(F/A， i，n) × (1+。i )

　　12. 【答案】 B

　　【解析】计划成本分配法下，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额采用简化计算方法全部计入管理费用。

　　13. 【答案】 D

　　【解析】实质重于形式是指根据政府会计质量要求规定，政府会计主体应当按照经济业务或者事项的经济实质进行会计核算。

　　14. 【答案】 C

　　【解析】收到从财政专户返还的事业收入时， 按照实际收到的金额， 借记“银行存款 ”等科目，贷记 “事业收入 ”科目。

　　15. 【答案】 C

　　【解析】事业单位按规定对管理部门开展专业业务活动使用的固定资产进行摊销，借记 “业务活动费用 ”科目，贷记 “累计折旧 ”科目。

　　二、多选题

　　1.【答案】 BCD

　　【解析】选项 A 属于离职后福利，不属于短期薪酬。2.【答案】 AC

　　【解析】选项 BD，自用办公楼应交的房产税和自用土地应交的土地使用税