【例题5·多选题】某企业为增值税一般纳税人，2019年12月该企业将500台自产加湿器作为福利发放给基本生产车间工人，每台的成本100元，每台不含税市场售价为200元，适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，下列各项中，关于该项经济业务的相关会计科目处理正确有(　)。

　　A.借记“生产成本”科目113 000元

　　B.借记“主营业务成本”科目50 000元

　　C.贷记“应付职工薪酬”科目63 000元

　　D.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目13 000元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』企业将自产产品用于职工福利时，确认应付职工薪酬的金额为含税的公允价值，相关会计处理如下：

　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　　113 000

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　113 000

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　113 000

　　贷：主营业务收入　　　　　(200×500)100 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 13 000

　　借：主营业务成本　　　　　 (100×500)50 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 50 000

　　【例题6·单选题】下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是(　)。

　　A.按产品的账面价值确认主营业务成本

　　B.按产品的公允价值确认主营业务收入

　　C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬

　　D.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬

　　『正确答案』C

　　【例题7·单选题】企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是(　)。

　　A.借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目

　　B.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目

　　C.借记“营业外支出”科目，贷记“累计折旧”科目

　　D.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

　　『正确答案』D

　　『答案解析』企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时：

　　借：管理费用

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利

　　贷：累计折旧

　　【例题1·单选题】某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费120 000元。下列各项中，关于该事项的会计处理正确的是(　)。

　　A.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　120 000

　　贷：应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费　120 000

　　B.借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　120 000

　　贷：应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费　120 000

　　C.借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　120 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　120 000

　　D.借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　120 000

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　120 000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』生产车间管理人员间接参与产品生产，其发生的养老保险费应记入“制造费用”科目;基本养老保险费属于“应付职工薪酬——设定提存计划”的核算内容，所以选项B正确。

　　【例题2·判断题】资产负债表日企业按工资总额的一定比例计提的基本养老保险属于设定提存计划，应确认为应付职工薪酬。(　)

　　『正确答案』√

　　【例题1·单选题】下列各项中，不通过“应交税费”核算的是(　)。

　　A.应交的城市维护建设税

　　B.应交的增值税

　　C.应交的房产税

　　D.应交的耕地占用税

　　『正确答案』D

　　『答案解析』耕地占用税不需要预计应交税金，不通过“应交税费”科目核算。

　　【例题2·多选题】下列关于“应交税费”科目表述正确的有(　)。

　　A.借方登记实际交纳的税费

　　B.贷方登记应交纳的各种税费

　　C.期末余额一般是在贷方，反映企业尚未交纳的税费

　　D.不可能出现借方余额

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』“应交税费”科目的借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。

　　【例题3·判断题】企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费——应交个人所得税”科目进行核算。

　　【例题1·多选题】某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，能作为其当期进项税额的有(　)。

　　A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额

　　B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额

　　C.购进免税农产品准予抵扣的增值税税额

　　D.外购生产用设备取得的增值税专用发票上注明的增值税税额

　　『正确答案』ABCD

　　【例题2·多选题】下列各项中，属于增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置的明细科目有(　)。

　　A.待抵扣进项税额

　　B.预交增值税

　　C.简易计税

　　D.待转销项税额

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等明细科目。

　　【例题3·多选题】增值税一般纳税人企业的“应交增值税”明细账内设置的科目主要有(　)。

　　A.进项税额 B.已交税金

　　C.出口退税 D.进项税额转出

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』“应交增值税”明细账内应设置“进项税额”“已交税金”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”等专栏。

　　【例题4·判断题】企业为增值税一般纳税人，对于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额应记入“应交税费——待认证进项税额”。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括: 一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣， 但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税义人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

　　【例题5·单选题】 A公司为增值税一般纳税人，于本月从农业生产者手中购入一批农产品，收购发票上注明买价为100 000元，税法规定的增值税进项税额扣除率为9%，另支付入库前挑选整理费500元，不考虑其他因素，则A公司该批农产品的入账价值为(　)元。

　　A.91 500　B.110 000

　　C.110 500 D.100 500

　　『正确答案』A

　　『答案解析』A公司所购农产品的入账价值=100 000×(1-9%)+500=91 500(元)。

　　【例题6·单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年6月建造厂房领用材料实际成本20 000元，计税价格为24 000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为(　)元。

　　A.20 000 B.27 120

　　C.24 000 D.22 600

　　『正确答案』A

　　『答案解析』该项业务应计入在建工程成本的金额为领用材料的实际成本。

　　【例题7·单选题】某增值税一般纳税人企业销售商品，商品已发出但不符合销售收入确认条件，增值税专用发票已开出，该企业确认应交增值税时贷记的会计科目是(　)。

　　A.应交税费——应交增值税(销项税额)

　　B.应交税费——待转销项税额

　　C.应交税费——待认证进项税额

　　D.应交税费——待抵扣进项税额

　　『正确答案』A

　　『答案解析』增值税专用发票已开，说明纳税义务已经发生，应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。

　　【例题8·单选题】企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记(　)。

　　A.应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

　　B.应交税费——未交增值税

　　C.应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

　　D.应交税费——应交增值税(已交税金)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

　　【例题9·多选题】下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的有(　)。

　　A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目

　　B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

　　C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目

　　D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，应当视同销售，确认“应交税费——应交增值税(销项税额)”;选项D，不视同销售，直接借记“管理费用”，贷记“库存商品”。

　　【例题10·单选题】甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1 600万元，销项税额4 800万元，进项税额转出48万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1 000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为(　)万元。

　　A.3 200 B.3 248 C.-3 152 D.2 248

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本月尚未缴纳的增值税=4 800+48-1 600-1 000=2 248(万元)。

　　【例题11·单选题】小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明的货款为20 000元，增值税2 600元，在购入材料的过程中另支付运杂费1 000元(不考虑增值税)，则该企业购入该批原材料的入账价值为(　)元。

　　A.20 000 B.21 000

　　C.22 600 D.23 600

　　『正确答案』D

　　『答案解析』小规模纳税人不允许抵扣进项税，进项税应计入原材料的入账价值。所以，该企业原材料的入账价值=20 000+2 600+1 000=23 600(元)。

　　【例题12·单选题】小规模纳税人应交纳的增值税应计入(　)的贷方。

　　A.应交税费——应交增值税

　　B.应交税费——应交增值税(已交税金)

　　C.应交税费——预交增值税

　　D.应交税费——未交增值税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，“应交税费——应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税。

　　【例题13·判断题】小规模纳税人购进原材料时，应按照取得的增值税专用发票上注明的增值税税额计入所购原材料的成本。(　)

　　『正确答案』√

　　【例题14·单选题】某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，关于该企业初次购入增值税税控系统专用设备按规定抵减增值税应纳税额的会计处理正确的是(　)。

　　A.借记“累计折旧”科目，贷记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目

　　B.借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“累计折旧”科目

　　C.借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”科目

　　D.借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目

　　『正确答案』C

　　『答案解析』一般纳税人初次购入增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额，应借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。

　　【例题1·单选题】某企业本期实际交纳增值税1 100 000元 ，城镇土地使用税200 000元，消费税500 000元，土地增值税350 000元，城市维护建设税税率为7%，下列关于城市维护建设税的处理，正确的是(　)。

　　A.借：管理费用　　　　　　　　　　　　112 000

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　112 000

　　B.借：管理费用　　　　　　　　　　　　150 500

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　150 500

　　C.借：税金及附加　　　　　　　　　　　112 000

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　112 000

　　D.借：税金及附加　　　　　　　　　　　150 500

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　150 500

　　『正确答案』C

　　『答案解析』城市维护建设税=(1 100 000+500 000)×7%=112 000(元)，应计入“税金及附加”。

　　【例题2·单选题】下列各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是(　)。

　　A.税金及附加　B.主营业务成本

　　C.销售费用　　D.管理费用

　　『正确答案』A

　　『答案解析』相关会计处理如下：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交车船税

　　【例题3·单选题】下列各项中，属于企业按规定代扣代缴职工个人所得税时，应借记的会计科目是(　)。

　　A.管理费用　　B.税金及附加

　　C.营业外支出　D.应付职工薪酬

　　『正确答案』D

　　『答案解析』相关会计处理如下：

　　借：应付职工薪酬——职工工资、奖金、津贴和补贴

　　贷：应交税费——应交个人所得税

　　【例题4·判断题】企业发生印花税应税行为时，应记入“管理费用”科目。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业发生的印花税，应通过“税金及附加”科目核算。