【单选题】企业发生的产品广告费记入的会计科目是(　)。

　　A.主营业务成本

　　B.其他业务成本

　　C.营业外支出

　　D.销售费用

　　『正确答案』D

　　【多选题】下列各项中，企业应通过“销售费用”科目核算的有(　)。

　　A.专设的售后服务网点的业务费

　　B.销售商品发生的保险费

　　C.专设的销售网点的折旧费

　　D.销售商品发生的运输费

　　『正确答案』ABCD

　　3.财务费用

　　指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。

　　【单选题】2018年度，某企业“财务费用”科目核算内容如下，短期借款利息支出600万元，银行存款利息收入20万元，银行手续费支出10万元。不考虑其他因素，2018年度该企业利润表中“财务费用”科目本年度金额为(　)万元。

　　A.580

　　B.590

　　C.600

　　D.610

　　『正确答案』B

　　『答案解析』短期借款利息支出记入“财务费用”的借方;银行存款利息收入记入“财务费用”的贷方;银行手续费支出记入“财务费用”的借方，所以期末“财务费用”的金额=600-20+10=590(万元)。

　　【单选题】2017年5月企业销售一批商品已经确认收入，已给予现金折扣1 000元。6月，因商品发生质量问题，所有商品被退回。2017年6月该企业发生商品退回时，关于现金折扣的相关的会计处理正确的是(　)。

　　A.冲减营业外支出1 000元

　　B.冲减财务费用1 000元

　　C.冲减销售费用1 000元

　　D.冲减管理费用1 000元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业销售商品时，给予购买方的现金折扣，计入财务费用，所以发生销售退回时，对已经发生的现金折扣，应同时冲减财务费用的金额。

　　【单选题】下列各项中，不属于“财务费用”科目核算内容的是(　)。

　　A.办理银行承兑汇票支付的手续费

　　B.发生的业务招待费

　　C.销售商品发生的现金折扣

　　D.短期借款利息支出

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项B，通过“管理费用”科目核算。

　　【单选题】某企业2017年10月计提短期借款利息300万元，发生汇兑损失96万元，收到现金折扣180万元，存款利息15万元。不考虑其他因素，计算该企业2017年10月应计入财务费用的金额为(　)万元。

　　A.201

　　B.216

　　C.396

　　D.380

　　『正确答案』A

　　『答案解析』计入财务费用的金额=300+96-180-15=201(万元)。

　　【单选题】甲企业2018年应交所得税100万元，“递延所得税负债”年初余额为30万元，年末余额为35万元;“递延所得税资产”年初余额为20万元，年末余额为18万元。甲企业2018年的所得税费用是(　)万元。

　　A.127

　　B.97

　　C.107

　　D.105

　　『正确答案』C

　　『答案解析』所得税费用=当期应交所得税+递延所得税=当期应交所得税+(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=100+(35-30)-(18-20)=107(万元)。

　　【单选题】某企业适用的所得税税率为25%，2017年实现利润总额1 350万元，其中，取得国债利息收入150万元，发生税收滞纳金3万元。不考虑其他因素，该企业2017年度利润表中所得税费用为(　)万元。

　　A.374.25

　　B.337.5

　　C.338.25

　　D.300.75

　　『正确答案』D

　　『答案解析』所得税费用=(1 350-150+3)×25%=300.75(万元)。

　　【单选题】2017年度企业应交所得税为300万元，递延所得税负债年末数为40万元，年初数为100万元，该企业递延所得税的影响计入当期损益。不考虑其他因素，该企业年末确认的所得税费用是(　)万元。

　　A.240

　　B.360

　　C.400

　　D.260

　　『正确答案』A

　　『答案解析』递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额);所得税费用=当期所得税+递延所得税=300+(40-100)=240(万元)。

　　【判断题】企业计算确定的当期所得税与递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。(　)

　　『正确答案』√

　　【多选题】下列各项交易事项中，不会影响当期营业利润的有(　)

　　A.计提应收账款坏账准备

　　B.报废无形资产取得净损失

　　C.开发无形资产时发生符合资本化条件的支出

　　D.自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』计提坏账准备计入信用减值损失科目，影响营业利润的计算金额，选项A不符合题意。

　　【单选题】某企业2018年发生的销售商品收入为1 000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，短期借款利息费用为10万元，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损益为80万元(收益)，因自然灾害发生固定资产的净损失为25万元，因违约支付罚款15万元。不考虑其他因素，该企业2018年的营业利润为(　)万元。

　　A.370　　　　　B.330

　　C.320　　　　　D.390

　　『正确答案』A

　　『答案解析』营业利润=1 000-600-20-50-10+40-70+80=370(万元)。因自然灾害发生固定资产的净损失为25万元和因违约支付罚款15万元均应计入“营业外支出”科目，不影响企业营业利润。

　　【单选题】下列各项中，会导致企业当期营业利润增加的是(　)。

　　A.确认无法查明原因的现金溢余

　　B.转销无法偿付的应付账款

　　C.结转出售生产设备收益

　　D.分配在建工程人员薪酬

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项AB，计入营业外收入，导致利润总额增加;选项C，计入资产处置损益，导致营业利润增加;选项D，计入在建工程，不影响营业利润。

　　【单选题】下列各项中，不影响企业营业利润的是(　)。

　　A.确认的资产减值损失

　　B.销售商品发生的展览费

　　C.违反合同约定支付的违约金

　　D.出售包装物取得的收入

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，资产减值损失增加，营业利润减少;选项B，销售费用增加，营业利润减少;选项C，营业外支出增加，不影响营业利润;选项D，其他业务收入增加，营业利润增加。

　　【单选题】某企业2017年度实现利润总额1 450万元，当年发生的管理费用中按规定不能税前扣除的业务招待费为10万元，企业适用所得税税率为25%。不考虑其他因素，该企业2017年实现的净利润为(　)万元。

　　A.1 085

　　B.1 087.5

　　C.1 095

　　D.1 450

　　『正确答案』A

　　『答案解析』所得税费用=(1 450+10)×25%=365(万元);该企业2017年实现的净利润=1 450-365=1 085(万元)。

　　【单选题】2018年9月某企业发生公益性捐赠支出8万元，非专利技术转让损失20万元，补缴税款交纳税收滞纳金3万元。不考虑其他因素，该企业2018年9月应记入“营业外支出”科目的金额是(　)万元。

　　A.28

　　B.31

　　C.11

　　D.23

　　『正确答案』C

　　『答案解析』公益性捐赠支出和税收滞纳金记入“营业外支出”科目，所以确认的营业外支出金额=8+3=11(万元)。非专利技术转让损失记入“资产处置损益”科目。

　　【单选题】2018年9月，某企业因合同纠纷导致专利权提前失效，该专利权入账价值为100万元，累计摊销80万元，企业支付合同纠纷诉讼费10万元，律师服务费3万元。不考虑其他因素，企业当月转销专利权计入营业外支出的金额应为(　)万元。

　　A.33

　　B.3

　　C.20

　　D.13

　　『正确答案』C

　　『答案解析』专利权提前失效的净损失计入营业外支出;支付的诉讼费和律师费计入管理费用。所以计入营业外支出的金额=100-80=20(万元)。

　　【单选题】下列各项中，企业应通过“营业外支出”科目核算的是(　)。

　　A.支付会计师事务所审计费

　　B.发生的环保罚款支出

　　C.收回货款发生的现金折扣

　　D.计提应收账款坏账准备

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，通过“管理费用”科目核算;选项C，通过“财务费用”科目核算;选项D，通过“信用减值损失”科目核算。

　　【多选题】下列各项中，企业应记入“营业外支出”科目的有(　)。

　　A.固定资产盘亏净损失

　　B.行政罚款支出

　　C.公益性捐赠支出

　　D.财产保险费支出

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，一般通过“管理费用”科目核算。

　　【多选题】下列各项中，企业应确认为营业外支出的有(　)。

　　A.自然灾害造成的原材料净损失

　　B.发生的公益性捐赠支出

　　C.盘亏固定资产确认的净损失

　　D.因违反环保法规发生的罚款支出

　　『正确答案』ABCD

　　【多选题】下列各项中，企业应通过“营业外收入”科目核算的有(　)。

　　A.无法支付的应付账款

　　B.接受固定资产捐赠

　　C.无法查明原因的现金溢余

　　D.出租包装物实现的收入

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，出租包装物实现的收入

　　借：银行存款

　　贷：其他业务收入

　　【判断题】企业收到与日常经营活动相关的且计入当期损益的政府补助，应列入利润表的“营业外收入”项目。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』其他收益主要是指与企业日常活动相关，除冲减相关成本费用以外的政府补助。如果是非日常活动的政府补助才列入利润表“营业外收入”项目。

　　【单选题】下列各项中，不应计入营业外支出的是(　)。

　　A.支付的合同违约金

　　B.发生的债务重组损失

　　C.向慈善机构支付的捐赠款

　　D.在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失

　　『正确答案』D

　　『答案解析』在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失应计入在建工程成本。

　　【单选题】企业因下列交易事项产生的损益中，不影响发生当期营业利润的是(　)。

　　A.固定资产报废损失

　　B.投资于银行理财产品取得的收益

　　C.预计与当期产品销售相关的保修义务

　　D.发放给高管人员的绩效奖励

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A，计入营业外支出，不影响营业利润;选项B，计入投资收益，影响营业利润;选项C，计入销售费用，影响营业利润;选项D，计入管理费用，影响营业利润。

　　【单选题】企业采用表结法结转本年利润，2017年度“营业利润”3 000万元，营业外收入50万元，营业外支出40万元。企业年末从“本年利润”结转至“利润分配”全年累计余额是(　)万元。

　　A.3 250

　　B.2 257.5

　　C.3 010

　　D.3 000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业年末从“本年利润”结转至“利润分配”全年累计余额=3 000+50-40=3 010(万元)。

　　【单选题】下列各项中，关于企业期末结转本年利润的“表结法”表述正确的是(　)。

　　A.每月末需要编制将损益类科目发生额合计结转到本年利润的转账凭证

　　B.1至11月损益类科目发生额合计无需转入“本年利润”科目

　　C.月末“本年利润”科目的余额反映当月实现的利润或发生的亏损

　　D.不需要设置“本年利润”科目

　　『正确答案』B

　　『答案解析』表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润(或亏损)。

　　【判断题】企业年末将损益类科目结转后，“本年利润”科目的借方余额表示实现的净利润，贷方余额表示发生的净亏损。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』“本年利润”为所有者权益科目，借方表示减少，贷方表示增加，所以贷方表示企业的净利润，借方表示企业的净亏损。

　　【判断题】企业采用账结法结转本年利润时，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计金额，年末将全年累计金额转入“本年利润”科目。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。

　　【判断题】企业采用账结法结转本年利润时，需要每月月末都编制记账凭证，将损益类科目的余额结转至“本年利润”科目。(　)

　　『正确答案』√