【多选题】下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的有(　)。

　　A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费一一应交增值税(进项税额转出)”科目

　　B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费一一应交增值税(销项税额)”科目

　　C.已单独确认进项税的购进货物发生管理不善导致的非正常损失，应贷记“应交税费一一应交增值税(进项税额转出)”科目

　　D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费一一应交增值税(销项税额)”科目

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，应当视同销售，确认应交税费——应交增值税(销项税额);选项D，不视同销售，直接借记“管理费用”科目，贷记“库存商品”科目。

　　【单选题】企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记(　)。

　　A.应交税费一一应交增值税(转出未交增值税)

　　B.应交税费一一未交增值税

　　C.应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

　　D.应交税费一一应交增值税(已交税金)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

　　【单选题】某公司为增值税小规模纳税人，8月购入原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税税额为1 300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明价款123 600元，适用的增值税征收率为3%。不考虑其他因素，该企业8月应缴纳的增值税税额为(　)元。

　　A.2 108　　　　B.3 708

　　C.3 600　　　　D.2 300

　　『正确答案』C

　　『答案解析』小规模纳税人，不管是取得增值税普通发票还是增值税专用发票，确认的进项税额都不能抵扣，需计入采购存货的成本中。所以本月应缴纳的增值税税额=123 600÷(1+3%)×3%=3 600(元)。

　　【单选题】下列各项中，小规模纳税人应交纳增值税应贷记的科目是(　)。

　　A.应交税费——应交增值税

　　B.应交税费——应交增值税(已交税金)

　　C.应交税费——预交增值税

　　D.应交税费——未交增值税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，“应交税费——应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税。

　　【判断题】小规模纳税人购进原材料时，应按照取得的增值税专用发票上注明的增值税税额计入所购原材料的成本。(　)

　　『正确答案』√

　　【判断题】小规模纳税人销售货物采用销售额和应纳增值税税额合并定价的方法，向客户结算款项时应将其换算为不含税销售额，计算公式为：销售额=含税销售额÷(1+征收率)。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项，销售货物、应税劳务或应税行为后，应进行价税分离，确定不含税的销售额。不含税的销售额计算公式：不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

　　【例题·多选题】甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，且为非金银首饰)，该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，能增加收回委托加工材料实际成本的有(　)。

　　A.支付的加工费

　　B.支付的增值税

　　C.负担的运杂费

　　D.支付的消费税

　　E.支付的材料费

　　『正确答案』ACE

　　『答案解析』委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品支付的消费税、支付的增值税进项税额允许抵扣，不计入委托加工材料成本，选项BD的说法不正确。

　　【判断题】企业销售自产应税消费税品确认的消费税，应记入“税金及附加”科目。(　)

　　『正确答案』√

　　【单选题】下列各项中，关于收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资在加工过程中发生的相关税费，不应计入委托加工物资成本的是(　)。

　　A.发出加工物资应负担的材料超支差异

　　B.由受托方代缴的消费税

　　C.企业支付给受托方的加工费

　　D.企业发出加工物资支付的运费

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项B，应记入“应交税费——应交消费税”科目。

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，收回后直接对外出售，甲公司支付加工费100万元，增值税税额13万元，并取得乙公司开具的增值税专用发票。另付乙公司代收代缴消费税15万元。下列各项中，甲公司支付加工费和相关税费会计处理正确的是(　)。(金额单位为万元)

　　A.借：委托加工物资　　　　　　　　　　 131

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 131

　　B.借：委托加工物资　　　　　　　　　　 100

　　应交税费——应交增值税(进项税额)13

　　——应交消费税　　　　　　15

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 128

　　C.借：委托加工物资　　　　　　　　　　 115

　　应交税费——应交增值税(进项税额)13

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 128

　　D.借：委托加工物资　　　　　　　　　　 116

　　应交税费——应交消费税　　　　　　15

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 131

　　『正确答案』C

　　『答案解析』会计分录为：

　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　 115

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　13

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 128

　　【单选题】下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的是(　)。

　　A.应缴纳的职工社会保险费

　　B.占用耕地建房交纳的耕地占用税

　　C.转让房屋应交纳的土地增值税

　　D.签订合同应交纳的印花税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，应通过“应付职工薪酬”科目核算;选项BD，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

　　【多选题】下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的有(　)。

　　A.计算应交纳的城市维护建设税

　　B.对外转让厂房应交纳的土地增值税

　　C.购买印花税票应交纳的印花税

　　D.对外销售应税产品应交纳的资源税

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项A，会计分录：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税

　　选项B，会计分录：

　　计算应交土地增值税：

　　借：固定资产清理

　　贷：应交税费——应交土地增值税

　　用银行存款交纳土地增值税：

　　借：应交税费——应交土地增值税

　　贷：银行存款

　　选项C，会计分录：

　　借：税金及附加

　　贷：银行存款

　　选项D，会计分录：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交资源税

　　【多选题】下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的有(　)。

　　A.计算确认的代扣代缴个人所得税

　　B.占用耕地建设厂房缴纳的耕地占用税

　　C.计算确认的教育费附加

　　D.签订购销合同购买印花税票缴纳的印花税

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项BD，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

　　【单选题】下列各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是(　)。

　　A.税金及附加

　　B.主营业务成本

　　C.销售费用

　　D.管理费用

　　『正确答案』A

　　『答案解析』会计分录为：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交车船税

　　【判断题】企业发生印花税应税行为时，应记入“管理费用”科目。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业发生的印花税，应通过“税金及附加”科目核算。

　　【多选题】下列各项中，关于“应付利息”科目表述正确的有(　)。

　　A.企业开出银行承兑汇票支付银行手续费，应记入“应付利息”科目借方

　　B.“应付利息”科目期末贷方余额反映企业应付未付的利息

　　C.按照短期借款合同约定计算的应付利息，应记入“应付利息”科目借方

　　D.企业支付已经预提的利息，应记入“应付利息”科目借方

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，应记入“财务费用”科目借方;选项C，应记入“应付利息”科目贷方。

　　【判断题】股东确认分配的股票股利应该通过“应付股利”科目核算。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业分配股票股利时，不做账务处理，不通过“应付股利”科目核算。

　　【多选题】下列各项中，不应计入应付股利的有(　)。

　　A.董事会通过的利润分配方案中拟分派的现金股利

　　B.已分派的股票股利

　　C.已宣告分派但尚未支付的现金股利

　　D.已宣告分派的股票股利

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项A，企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露;选项B，企业分配的股票股利通过“股本”科目核算;选项D，宣告分派股票股利不需要进行账务处理。

　　【例题·多选题】下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有(　)。

　　A.应付包装物的租金

　　B.应付职工工资

　　C.存入保证金

　　D.应付短期租赁租入固定资产租金

　　E.应付生育保险费

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项BE应该通过“应付职工薪酬”科目核算。

　　【单选题】某企业5月1日短期经营租入管理用办公设备一批，月租金为2 260元(含增值税)，每季度末一次性支付本季度租金。不考虑其他因素，该企业5月31日计提租入设备租金时相关会计科目处理正确是(　)。

　　A.贷记“预收账款”科目2 260元

　　B.贷记“应付账款”科目2 260元

　　C.贷记“预付账款”科目2 260元

　　D.贷记“其他应付款”科目2 260元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』会计分录为：

　　借：管理费用　　 [2 260/(1+13%)]2 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 260

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　 2 260

　　【多选题】下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的有(　)。

　　A.购进商品时发生的供货方代垫运费

　　B.存入保证金

　　C.应付的合同违约金

　　D.代垫职工家属医药费

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，应该通过“应付账款”科目核算;选项D，应该通过“其他应收款”核算。

　　【单选题】下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的是(　)。

　　A.应付购入设备款

　　B.应付采购材料款

　　C.应交纳的教育费附加

　　D.应付租入包装物租金

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项AB，通过“应付账款”科目核算;选项C，通过“应交税费”科目核算。