初级会计师

2020初级会计师《会计务实》习题:负债

 2020-07-09

  【多选题】下列各项中,关于制造业企业预提短期借款利息的会计科目处理正确的有( )。

  A.贷记“应付账款”科目

  B.借记“制造费用”科目

  C.贷记“应付利息”科目

  D.借记“财务费用”科目

  『正确答案』CD

  『答案解析』会计分录:

  借:财务费用

  贷:应付利息

  【单选题】7月1日,某企业向银行借入一笔生产用周转资金200万元,期限为6个月,到期一次归还本金,年利率为6%,利息按季支付、分月预提。下列各项中,关于9月30日该企业支付借款利息相关科目的会计处理结果正确的是( )。

  A.借记“财务费用”科目1万元

  B.贷记“应付利息”科目3万元

  C.借记“财务费用”科目3万元

  D.贷记“银行存款”科目1万元

  『正确答案』A

  『答案解析』会计分录为:

  7月1日借入短期借款:

  借:银行存款        200

  贷:短期借款        200

  计提7月份利息:

  借:财务费用 (200×6%÷12)1

  贷:应付利息         1

  8月计提利息分录同上。

  9月30日支付利息时:

  借:应付利息        2

  财务费用        1

  贷:银行存款        3

  【单选题】下列各项中,企业计提短期借款利息费用应贷记的会计科目是( )。

  A.其他应付款

  B.短期借款

  C.银行存款

  D.应付利息

  『正确答案』D

  【单选题】下列各项中,企业外购材料开出银行承兑汇票支付的手续费,应借记的会计科目是( )。

  A.管理费用

  B.材料采购

  C.原材料

  D.财务费用

  『正确答案』D

  『答案解析』企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费,应当计入当期财务费用。

  【单选题】下列各项中,应通过“应付票据”会计科目核算的是( )。

  A.用银行本票购买办公用品

  B.用商业汇票购买原材料

  C.用转账支票购买固定资产

  D.用银行汇票购买周转材料

  『正确答案』B

  『答案解析』选项AD,通过“其他货币资金”科目核算;选项C,通过“银行存款”科目核算。

  【单选题】下列各项中,企业应付银行承兑汇票到期无力支付票款时,应将应付票据的账面余额转入到的会计科目是( )。

  A.其他应付款

  B.预付账款

  C.应付账款

  D.短期借款

  『正确答案』D

  『答案解析』会计分录为:

  借:应付票据

  贷:短期借款

  【单选题】应付商业承兑汇票到期企业无力支付票款,下列各项中,应按该票据余额贷记的会计科目是( )。

  A.应付账款

  B.短期借款

  C.其他货币资金

  D.其他应付款

  『正确答案』A

  『答案解析』会计分录为:

  借:应付票据

  贷:应付账款

  【单选题】7月2日,甲企业购买乙企业一批商品并验收入库,取得经税务机关认证的增值税专用发票,价款50 000元,增值税税额6 500元,按照协议约定,甲企业在15天内付款,可享受1%的现金折扣(计算现金折扣不考虑增值税)。不考虑其他因素,甲企业应付账款入账金额为( )元。

  A.56 000

  B.55 935

  C.56 500

  D.50 000

  『正确答案』C

  『答案解析』会计分录为:

  借:库存商品             50 000

  应交税费——应交增值税(进项税额) 6 500

  贷:应付账款             56 500

  【多选题】下列各项中,关于应付账款的会计处理表述正确的有( )。

  A.确定无法偿还的应付账款,应按其账面余额计入其他业务收入

  B.购入材料确认的应付账款,不包括商业折扣

  C.附有现金折扣条件的,按现金折扣前的金额入账

  D.开出商业汇票抵付所欠货款时,将应付账款转作应付票据

  『正确答案』BCD

  『答案解析』选项A,企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销,按其账面余额计入营业外收入。

  【单选题】转销企业无法支付的应付账款,应贷记的科目是( )。

  A.营业外收入

  B.其他业务收入

  C.其他应付款

  D.资本公积

  『正确答案』A

  『答案解析』会计分录为:

  借:应付账款

  贷:营业外收入

  【判断题】预收货款业务不多的企业,可以不单独设置“预收账款”科目,所预收的货款可以通过“应收账款”科目核算。( )

  『正确答案』√

  【单选题】下列各项中,企业应计入“应付职工薪酬”科目贷方的是( )。

  A.发放职工工资

  B.确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿

  C.支付职工的培训费

  D.缴存职工基本养老保险费

  『正确答案』B

  『答案解析』选项ACD,因为都属于支付职工薪酬,所以应当计入“应付职工薪酬”科目的借方。

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  【单选题】下列各项中,不属于企业职工薪酬组成内容的是( )。

  A.为职工代扣代缴的个人所得税

  B.根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金

  C.按国家规定标准提取的职工教育经费

  D.为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿

  『正确答案』A

  『答案解析』为职工代扣代缴的个人所得税不属于职工薪酬的组成部分,企业只是承担了代扣代缴的义务。

  【单选题】下列各项中,不属于职工薪酬的是( )。

  A.为职工交纳的医疗保险

  B.为职工交存的住房公积金

  C.为职工报销因公差旅费

  D.支付职工技能培训费

  『正确答案』C

  『答案解析』选项C,应计入管理费用。

  【多选题】下列各项中,属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有( )。

  A.已订立劳动合同的全职职工的奖金

  B.正式任命并聘请的独立董事津贴

  C.已订立劳动合同的临时职工的工资

  D.向住房公积金管理机构缴存的住房公积金

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』选项B,职工也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员,如董事会成员、监事会成员等。所以支付给董事的津贴也属于职工薪酬。

  【单选题】某企业结算本月应付职工薪酬,按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税为8 000元,下列各项中,关于企业代扣个人所得税的会计处理正确的是( )。

  A.借:应付职工薪酬          8 000

  贷:应交税费——应交个人所得税   8 000

  B.借:应付职工薪酬          8 000

  贷:其他应付款           8 000

  C.借:其他应付款           8 000

  贷:应付职工薪酬          8 000

  D.借:应交税费——应交个人所得税   8 000

  贷:应付职工薪酬          8 000

  『正确答案』A

  『答案解析』企业代扣个人所得税:

  借:应付职工薪酬           8 000

  贷:应交税费——应交个人所得税    8 000

  【例题·单选题】甲公司实行累积带薪休假制度,当年未享受的休假只可结转至下一年度。2×14年年末,甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计将于2×15年支付的职工薪酬20万元。2×15年年末,该累积带薪休假尚有40%未使用,不考虑其他因素。下列各项中,关于甲公司因其管理人员2×15年未享受累积带薪休假而原多预计的8万元负债(应付职工薪酬)于2×15年的会计处理,正确的是( )。

  A.不作账务处理

  B.从应付职工薪酬转出计入资本公积

  C.冲减当期的管理费用

  D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额

  『正确答案』C

  『答案解析』甲公司规定未使用的带薪假只能结转下一年度,其他未使用带薪假在本期冲回,应冲减当期管理费用。

  【多选题】某企业为增值税一般纳税人,12月该企业将500台自产加湿器作为福利发放给基本生产车间工人,每台的成本100元,每台不含税市场售价为200元,销售商品适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素,下列各项中,关于该项经济业务的相关会计科目处理正确有( )。

  A.借记“生产成本”科目113 000元

  B.借记“主营业务成本”科目50 000元

  C.贷记“应付职工薪酬”科目63 000元

  D.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目13 000元

  『正确答案』ABD

  『答案解析』会计分录为:

  借:生产成本               113 000

  贷:应付职工薪酬             113 000

  借:应付职工薪酬             113 000

  贷:主营业务收入       (200×500)100 000

  应交税费——应交增值税(销项税额)  13 000

  借:主营业务成本       (100×500)50 000

  贷:库存商品               50 000

  【判断题】企业以自产的产品作为非货币性福利发放给职工,应以账面价值计量该项非货币性福利。( )

  『正确答案』×

  『答案解析』企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的,应当根据受益对象,按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。

  【单选题】某企业为增值税一般纳税人,月末将自产的一批空气净化器作为福利发放给本企业职工。该批空气净化器实际成本为14万元,市场价格为20万元,增值税税额为2.6万元。不考虑其他因素,该企业发放空气净化器应确认的应付职工薪酬为( )万元。

  A.22.6

  B.16.6

  C.20

  D.14

  『正确答案』A

  『答案解析』将自产产品用于职工福利,视同销售,确认收入。

  借:应付职工薪酬             22.6

  贷:主营业务收入           20

  应交税费——应交增值税(销项税额)  2.6

  结转成本:

  借:主营业务成本             14

  贷:库存商品               14

  【单选题】企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用,下列各项中,关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是( )。

  A.借记“其他业务成本”科目,贷记“累计折旧”科目

  B.借记“其他应收款”科目,贷记“累计折旧”科目

  C.借记“营业外支出”科目,贷记“累计折旧”科目

  D.借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目,同时借记“应付职工薪酬”科目,贷记“累计折旧”科目

  『正确答案』D

  『答案解析』企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用,在计提折旧时:

  借:管理费用

  贷:应付职工薪酬——非货币性福利

  借:应付职工薪酬——非货币性福利

  贷:累计折旧

  【单选题】某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费120 000元。下列各项中,关于该事项的会计处理正确的是( )。

  A.借:管理费用                    120 000

  贷:应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费 120 000

  B.借:制造费用                    120 000

  贷:应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费 120 000

  C.借:制造费用                    120 000

  贷:银行存款                    120 000

  D.借:制造费用                    120 000

  贷:其他应付款                   120 000

  『正确答案』B

  『答案解析』计提生产车间管理人员的养老保险费:

  借:制造费用                     120 000

  贷:应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费  120 000

  【2016年判断题】对于设定提存计划,企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金,确认为应付职工薪酬。( )

  『正确答案』√

  【单选题】下列各项中,增值税一般纳税人当期发生(增值税专用发票已经税务机关认证)准予以后期间抵扣的进项税额,应记入的会计科目是( )。

  A.应交税费——待转销项税额

  B.应交税费——未交增值税

  C.应交税费——待抵扣进项税额

  D.应交税费——应交增值税

  『正确答案』C

  『答案解析』增值税一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证,按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额,通过“待抵扣进项税额”科目核算。

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