典型案例-2(改编)某制造业企业为增值税一般纳税人，2019年至2020年发生相关经济业务如下：

　　(1)2019年5月1日，购进一台设备并交付生产部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为95万元，增值税税额12.35万元，发票已通过税务机关认证，全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。

　　(2)2019年6月至10月，企业将该设备出租，每月取得不含税租金收入0.5万元，增值税税额为0.065万元，款项以银行存款收讫。

　　(3)2019年11月，企业对设备进行日常维修发生不含税维修费用0.5万元。

　　(4)2020年3月，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，企业支付不含税清理费1万元，经保险公司核定应赔偿损失30万元。该设备已提折旧7.5万元，未存在减值迹象。至当年末设备尚未清理完毕。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

　　1.根据资料(1)，下列关于2018年5月1日购进设备相关科目的会计处理结果表述正确的是(　)。

　　A.借记“应交税费一一应交增值税(进项税额)”科目12.35万元

　　B.借记“固定资产”科目107.35万元

　　C.借记“固定资产”科目95万元

　　D.借记“银行存款”科目107.35万元

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』资料(1)会计分录：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　 95

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 12.35

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 107.35

　　2.根据资料(1)，下列各项中，关于该设备折旧的表述正确的是(　)。

　　A.2019年5月开始计提折旧

　　B.该设备月折旧额为0.75万元

　　C.该设备应计提折旧总额为95万元

　　D.2019年6月开始计提折旧

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，应从2018年6月开始计提折旧;选项B，该设备月折旧额=(95-5)÷10÷12=0.75(万元);选项C，该设备应计提折旧总额=95-5=90(万元)。

　　3.根据资料(1)和(2)，下列各项中，关于该设备出租的相关会计处理正确的是(　)。

　　A.设备按月计提折旧时：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　 0.75

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　 0.75

　　B.设备按月计提折旧时：

　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　 0.75

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　 0.75

　　C.设备按月计提折旧时：

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　 0.75

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　 0.75

　　D.设备按月计提折旧时：

　　借：制造费用　　　　　　　　　　　　 0.75

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　 0.75

　　『正确答案』C

　　『答案解析』该生产设备出租，按月计提折旧时：

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　 0.75

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　 0.75

　　按月收取租金时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 0.565

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　 0.5

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　 0.065

　　4.根据资料(3)，下列各项中，企业对该设备发生的日常维修费用应记入的会计科目是(　)。

　　A.其他业务成本

　　B.管理费用

　　C.制造费用

　　D.生产成本

　　『正确答案』B

　　『答案解析』资料(3)会计分录：

　　借：管理费用　　　　　　　 0.5

　　贷：银行存款　　　　　　　　 0.5

　　5.根据资料(1)和(4)，下列各项中，关于企业处置该设备会计处理结果的表述正确的是(　)。

　　A.2019年3月31日，资产负债表中“固定资产清理”项目期末余额为58.5万元

　　B.处置该设备时，按其账面价值借记“固定资产清理”科目87.5万元

　　C.按支付的清理费借记“固定资产清理”科目1万元

　　D.按保险公司赔偿款借记“固定资产清理”科目30万元

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，资产负债表中没有单独的“固定资产清理”项目，“固定资产清理”科目余额列入到“固定资产”项目;选项D，应收保险公司赔偿款记入“固定资产清理”科目贷方。

　　资料(4)会计分录：

　　将毁损固定资产转入清理时：

　　借：固定资产清理　　　　 87.5

　　累计折旧　　　　　　　7.5

　　贷：固定资产　　　　　　　 95

　　支付清理费时：

　　借：固定资产清理　　　　　1

　　贷：银行存款　　　　　　　　1

　　收到保险公司赔偿时：

　　借：其他应收款　　　　　 30

　　贷：固定资产清理　　　　　 30

　　3.《无形资产》典型案例解析

　　典型案例-1某企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生的有关经济业务如下：

　　(1)2日，企业自行开发的一项行政部门管理用M非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束，共发生支出600 000元，不符合资本化确认条件;开发阶段自本年7月1日开始至12月2日结束，共发生支出300 000元，全部符合资本化确认条件。企业预计M非专利技术的受益年限为5年，残值为零，采用直线法进行摊销。

　　(2)10日，购入一台不需要安装的N生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为800 000元，增值税税额为104 000元，款项尚未支付。

　　(3)12日，N生产设备运达并交付使用。以银行存款支付N设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为3 000元，增值税税额为270元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.根据资料(1)，下列各项中，关于M非专利技术研发支出的会计科目处理表述正确的是(　)。

　　A.12月2日一次性将“研发支出——费用化支出”科目归集金额600 000元转入“管理费用”科目

　　B.12月2日一次性将“研发支出——资本化支出”科目归集金额300 000元转入“无形资产”科目

　　C.6月30日之前发生的研发支出在发生时记入“研发支出——费用化支出”科目共计600 000元

　　D.7月至12月发生的研发支出在发生时记入“研发支出——资本化支出”科目共计300 000元

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』资料(1)会计分录：

　　1月1日至6月30日：

　　借：研发支出——费用化支出 600 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　 600 000

　　6月30日：

　　借：管理费用　　　　　　　 600 000

　　贷：研发支出——费用化支出　　 600 000

　　7月1日至12月2日：

　　借：研发支出——资本化支出 300 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　 300 000

　　12月2日：

　　借：无形资产　　　　　　　 300 000

　　贷：研发支出——资本化支出　　 300 000

　　2.根据资料(1)，下列各项中，关于M非专利技术摊销的会计处理表述正确的是(　)。

　　A.2019年12月M非专利技术的摊销金额为5 000元

　　B.计提的摊销额应计入管理费用

　　C.应自2020年1月起开始计提摊销

　　D.应自2019年12月起开始计提摊销

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』从12月开始计提摊销，每月的摊销额=300 000/5/12=5 000(元)，因为该非专利技术属于行政管理部门使用，所以摊销额计入管理费用。

　　会计分录：

　　借：管理费用　　　　　　　　　 5 000

　　贷：累计摊销　　　　　　　　　 5 000

　　3.根据资料(2)和(3)，下列各项中，关于N设备的会计科目处理表述正确的是(　)。

　　A.购进设备价款800 000元记入“固定资产”科目借方

　　B.月末将“在建工程”科目借方金额3 000元转入“固定资产”科目

　　C.支付运输费3 000元记入“固定资产”科目借方

　　D.支付运输费3 000元记入“在建工程”科目借方

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』资料(2)会计分录：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　 800 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 104 000

　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　 904 000

　　资料(3)会计分录：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　 3 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　 270

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 3 270

　　4.根据资料(2)和(3)，下列各项中，关于购进N设备的增值税会计科目处理正确的是(　)。

　　A.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目104 270元

　　B.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目62 562元

　　C.借记“固定资产”科目104 000元

　　D.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目41 708元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』资料(2)会计分录：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　 800 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 104 000

　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　 904 000

　　资料(3)会计分录：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　 3 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　 270

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 3 270

　　5.根据资料(1)至(3)，该企业2019年12月31日资产负债表中“固定资产”项目和“无形资产”项目“期末余额”增加的金额分别是(　)。

　　A.803 000元和295 000元

　　B.800 000元和300 000元

　　C.800 000元和295 000元

　　D.803 000元和300 000元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』“固定资产”项目的金额=800 000(资料2)+3 000(资料3)=803 000(元)。

　　“无形资产”项目的金额=“无形资产”期末余额-“累计摊销”金额=300 000(资料1)-5 000(资料1)=295 000(元)。

　　典型案例-2(改编)某企业为增值税一般纳税人，发生的相关业务如下：

　　(1)2019年12月1日，自建的一幢行政办公楼完工并投入使用，该办公楼建造过程中领用工程物资5 000万元，增值税税额为650万元，全部用于工程建设;领用本企业生产的产品一批，实际成本1 300万元;确认应付工程人员薪酬为400万元。该办公楼预计使用年限为10年，预计净残值率为5%，采用直线法计提折旧。

　　(2)2020年1月5日，以银行存款购入一项管理用特许权，价款为48万元，增值税税额为2.88万元，受益期为10年。12月1日将此特许权处置，开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为3万元。款项已全部存入银行，特许权已累计摊销4.4万元。

　　(3)2020年4月1日以租赁方式租入一间销售展厅并对其进行装修，共发生装修费用120万元。该展厅于当年11月30日装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，装修费用从下月开始按租赁期10年进行摊销。

　　要求：

　　根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.根据资料(1)，该企业自建的办公楼入账价值为(　)万元。

　　A.6 700

　　B.7 519

　　C.7 119

　　D.7 350

　　『正确答案』A

　　『答案解析』资料(1)会计分录：

　　领用工程物资：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　 5 000

　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　 5 000

　　领用自产产品：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　 1 300

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　 1 300

　　确认应付职工薪酬：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　 400

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　 400

　　固定资产入账价值=5 000+1 300+400=6 700(万元)。

　　2.根据资料(1)，下列各项中，关于办公楼计提折旧的会计处理结果表述正确的是(　)。

　　A.自2020年1月开始计提折旧

　　B.折旧费用应计入管理费用

　　C.年折旧率为9.5%

　　D.应计提折旧额总额为6 365万元

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』固定资产当月购入，下月计提折旧，所以从2019年1月开始计提折旧;因固定资产为行政办公楼，所以折旧费记入管理费用中。

　　年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用年限=(1-5%)÷10×100%=9.5%

　　应计提折旧总额=固定资产原值-预计净残值=固定资产原值-固定资产原值×预计净残值率=固定资产原值×(1-预计净残值率)=6 700×(1-5%)=6 365(万元)。

　　3.根据资料(2)，下列各项中，关于企业对管理用特许权的会计处理结果表述正确的是(　)。

　　A.处置净收益为6.4万元

　　B.自2020年1月开始摊销

　　C.2020年12月停止摊销

　　D.摊销费用计入生产成本

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』无形资产当月购入当月开始摊销，当月减少当月停止摊销，所以无形资产从2020年1月开始摊销，2020年12月停止摊销;因无形资产属于管理用特许权，所以摊销额记入管理费用。

　　处置损益=50-(48-4.4)=6.4(万元)

　　资料(2)会计分录：

　　购入无形资产：

　　借：无形资产　　　　　　　　　　　 48

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　48

　　确认累计摊销：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　4.4

　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　 4.4

　　处置无形资产：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　 53

　　累计摊销　　　　　　　　　　　　4.4

　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　48

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 3

　　资产处置损益(倒挤)　　　　　　　 6.4

　　4.根据资料(3)，下列各项中，关于该企业2020年装修销售展厅相关会计处理正确的是(　)。

　　A.支付装修费用时：

　　借：固定资产　　　　　　　　 120

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　120

　　B.按月摊销时：

　　借：管理费用　　　　　　　　　 1

　　贷：长期待摊费用　　　　　　　　　1

　　C.支付装修费时：

　　借：长期待摊费用　　　　　　 120

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　120

　　D.按月摊销时：

　　借：销售费用 　　　　　　　　　1

　　贷：长期待摊费用　　　　　　　　　1

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』资料(3)会计分录：

　　支付装修费：

　　借：长期待摊费用　　　　　　 120

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　120

　　摊销装修费：

　　借：销售费用 (120÷10÷12)　 1

　　贷：长期待摊费用　　　　　　　　　1

　　5.根据资料(1)至(3)，下列各项中，上述经济业务对该企业2020年利润表相关项目的影响表述正确的是(　)。

　　A.“销售费用”项目增加1万元

　　B.“管理费用”项目增加640.9万元

　　C.“管理费用”项目增加636.5万元

　　D.“利润总额”项目减少635.5万元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』销售费用=1(资料3)

　　管理费用=636.5(资料1)+4.4(资料2)=640.9(万元)

　　利润总额减少=636.5(资料1管理费用)+4.4(资料2管理费用)+1(资料3销售费用)-6.4(资料2资产处置损益)=635.5(万元)。