初级会计师

2020初级会计职称《初级会计实务》测试题:交易性金融资产

 2020-07-06

  (一)交易性金融资产专题

  甲公司为增值税一般纳税人,2018年发生的有关交易性金融资产业务如下:

  (1)1月3日,向证券公司存出投资款2 000万元。同日,委托证券公司购入乙上市公司股票50万股,支付价款500万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元),另支付相关交易费用1.25万元,支付增值税0.075万元,甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。

  (2)3月20日,收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3月31日,持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。

  (3)4月30日,全部出售乙上市公司股票50万股,售价为600万元,转让该金融商品应交的增值税为5.66万元,款项已收到。

  要求:

  根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

  1.根据资料(1),下列各项中,甲公司购买股票应记入“交易性金融资产——成本”科目的金额正确的是( )万元。

  A.501.325

  B.495

  C.500

  D.501.25

  『正确答案』B

  『答案解析』资料(1)会计分录:

  1月3日,购入交易性金融资产:

  借:交易性金融资产——成本 (500-5)495

  应收股利              5

  贷:其他货币资金——存出投资款     500

  借:投资收益              1.25

  应交税费——应交增值税(进项税额) 0.075

  贷:其他货币资金——存出投资款      1.325

  所以交易性金融资产的入账成本为495万元。

  2.根据资料(1)和(2),下列各项中,3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的会计处理正确的是( )。

  A.借:银行存款            5

  贷:应收股利            5

  B.借:其他货币资金——存出投资款   5

  贷:投资收益            5

  C.借:银行存款            5

  贷:投资收益            5

  D.借:其他货币资金——存出投资款   5

  贷:应收股利            5

  『正确答案』D

  『答案解析』资料(2)会计分录:

  3月20日,收到现金股利:

  借:其他货币资金——存出投资款    5

  贷:应收股利             5

  3月31日,确认公允价值变动:

  借:公允价值变动损益         15

  贷:交易性金融资产——公允价值变动  15

  3.根据资料(1)和(2),下列各项中,甲公司3月31日的会计处理结果正确的是( )。

  A.借记“公允价值变动损益”科目15万元

  B.借记“投资收益”科目15万元

  C.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目15万元

  D.贷记“交易性金融资产——成本”科目15万元

  『正确答案』AC

  『答案解析』参考资料(1)和(2)会计分录。

  4.根据资料(1)至(3),下列各项中,关于甲公司4月份处置乙上市公司股票时的会计处理结果正确的是( )。

  A.增值税销项税额减少5.66万元

  B.投资净收益增加94.34万元

  C.其他货币资金(存出投资款)增加600万元

  D.交易性金融资产(成本)减少495万元

  『正确答案』CD

  『答案解析』资料(3)会计分录:

  出售交易性金融资产

  借:其他货币资金——存出投资款     600

  交易性金融资产——公允价值变动   15

  贷:交易性金融资产——成本        495

  投资收益               120

  借:投资收益               5.66

  贷:应交税费——转让金融商品应交增值税   5.66

  5.根据资料(1)至(3),下列各项中,该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是( )万元。

  A.99.31

  B.98.09

  C.100

  D.97.34

  『正确答案』B

  『答案解析』影响营业利润额=-1.25(资料1)-15(资料2)+120(资料3)-5.66(资料3)=98.09(万元)。

  (二)存货、固定资产和无形资产专题

  1.《存货》典型案例解析

  典型案例-1(改编)甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,原材料采用实际成本法核算,发出材料采用先进先出法计价。2019年6月初,M材料库存5万千克,金额为36万元,“存货跌价准备——M材料”贷方金额为1万元,甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下:

  (1)5日,购入M材料10万千克,以银行存款支付价款60万元,增值税税额7.8万元,材料尚未收到。10日,该批M材料运达企业并验收入库。

  (2)12日,销售部门领用M材料6万千克。13日,行政管理部门领用M材料1万千克。

  (3)15日,发出M材料4万千克委托乙公司加工商品,以银行存款支付不含税运费2万元,增值税税额0.18万元。

  (4)25日,因自然灾害导致M材料毁损1万千克,根据保险合同规定,应由保险公司赔偿2万元,其余损失由甲公司承担。

  (5)30日,由于市场价格下跌,预计结存M材料的可变现净值为15万元,期初的存货跌价准备未转销。

  要求:

  根据上述资料,假定甲公司取得的增值税专用发票已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。

  1.根据资料(1),下列各项中,关于甲公司6月5日的会计处理正确的是( )。

  A.借:预付账款             67.8

  贷:银行存款             67.8

  B.借:材料采购             60

  应交税费——应交增值税(进项税额) 7.8

  贷:银行存款             67.8

  C.借:在途物资             60

  应交税费——应交增值税(进项税额) 7.8

  贷:银行存款             67.8

  D.借:预付账款             60

  应交税费——应交增值税(进项税额) 7.8

  货:银行存款              7.8

  『正确答案』C

  『答案解析』资料(1)会计分录:

  6月5日:

  借:在途物资              60

  应交税费——应交增值税(进项税额)  7.8

  贷:银行存款              67.8

  6月10日:

  借:原材料               60

  贷:在途物资              60

  2.根据期初资料、资料(1)和(2),下列各项中,关于甲公司领用材料相关科目的会计处理结果正确的是( )。

  A.“销售费用”科目借方增加42万元

  B.“制造费用”科目借方增加6万元

  C.“管理费用”科目借方增加6万元

  D.“生产成本”科目借方增加36万元

  『正确答案』AC

  『答案解析』因本题采用先进先出法,所以12日销售部门领用的6万千克M材料分别为期初留存的5万千克5日购入的10万千克中的1万千克;5日购入的M材料共60万元,所以5日购入的每1万千克M材料成本=60÷10=6(万元),而期初留存的M材料成本为36万元,所以12日领用材料的成本=36+6=42(万元);13日行政管理部门领用的M材料为5日购入的10万千克中的1万千克,所以13日行政管理部门领用的M材料的成本=6×1=6(万元)。

  资料(2)会计分录:

  借:销售费用(36+60÷10×1)42

  管理费用   (60÷10×1)6

  贷:原材料         48

  3.根据期初资料、资料(1)至(3),下列各项中,关于甲公司15日委托加工业务相关科目的会计处理结果正确的是( )。

  A.“委托加工物资”账户增加24万元

  B.“委托加工物资”账户增加26万元

  C.“原材料”账户增加26万元

  D.“原材料”账户增加26.18万元

  『正确答案』B

  『答案解析』资料(3)会计分录:

  借:委托加工物资    (60÷10×4)24

  贷:原材料               24

  借:委托加工物资           2

  应交税费——应交增值税(进项税额)0.18

  贷:银行存款              2.18

  4.根据期初资料、资料(1)至(4),下列各项中,关于甲公司的会计处理正确的是( )。

  A.批准前:

  借:待处理财产损溢          6.78

  贷:原材料               6

  应交税费——应交增值税(进项税额) 0.78

  B.批准后:

  借:其他应收款            2

  管理费用             4

  贷:待处理财产损溢           64

  C.批准前:

  借:待处理财产损溢          6

  贷:原材料               6

  D.批准后:

  借:其他应收款            2

  营业外支出            4.78

  贷:待处理财产损溢           6.78

  『正确答案』C

  『答案解析』资料(4)会计分录:

  批准处理前:

  借:待处理财产损溢    (60÷10×1)6

  贷:原材料               6

  批准处理后:

  借:营业外支出            4

  其他应收款            2

  贷:待处理财产损溢           6

  5.根据期初资料、资料(1)至(5),甲公司6月末应计提的存货跌价准备( )万元。

  A.-2

  B.2

  C.3

  D.1

  『正确答案』B

  『答案解析』期末结存M材料数量=5(期初)+10(资料1)-6(资料2)-1(资料2)-4(资料3)-1(资料4)=3(万千克);期末结存M材料金额=3×60÷10=18(万元);甲公司6月末应计提存货跌价准备=18-15-1=2(万元)。

  资料(5)会计分录:

  借:资产减值损失             2

  贷:存货跌价准备             2

  典型案例-2(改编)甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,原材料按实际成本核算,发出材料采用先进先出法计价。2019年8月初结存W材料成本总额为160 000元,数量为200千克,单位成本为800元。甲企业8月份发生的有关经济业务如下:

  (1)1日,购入W材料500千克,增值税专用发票上注明的价款为420 000元,增值税税额为54 600元,另支付该批材料的运费4 500元,增值税税额405元,已取得增值税专用发票。上述款项均以银行存款转账付讫,材料尚未运抵企业。

  (2)5日,收到1日购入的W材料,验收入库490千克,短缺的10千克为运输途中合理损耗。以银行存款支付入库前的挑选整理费1 800元。

  (3)10日,领用W材料350千克,用于产品生产。

  (4)15日,发出W材料50千克,委托乙企业加工成M产成品,以银行存款支付加工费2 000元,增值税税额260元,已取得增值税专用发票。

  (5)30日,为满足丙企业需要,将库存W材料50千克出售给丙企业,开具的增值税专用发票上注明的价款为45 000元,增值税税额为5 850元,全部款项已存入银行。

  要求:

  根据上述材料,假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  1.根据资料(1)和(2),该批原材料入库成本是( )元。

  A.426 300

  B.424 500

  C. 417 900

  D.416 100

  『正确答案』A

  『答案解析』

  资料(1)会计分录:

  借:在途物资——W         (420 000+4 500)424 500

  应交税费——应交增值税(进项税额)(54 600+405)55 005

  贷:银行存款                      479 505

  资料(2)会计分录:

  借:原材料——W                   424 500

  贷:在途物资                      424 500

  借:原材料——W                    1 800

  贷:银行存款                       1 800

  材料入库成本=424 500+1 800=426 300(元)。

  2.根据资料(1)和(2),该批入库材料的实际单位成本是( )元。

  A.852.6

  B.849

  C.870

  D.866.33

  『正确答案』C

  『答案解析』材料单位成本=材料入库成本÷实际数量=426 300÷490=870(元/千克)。

  3.根据材料(3)和(4),下列各项中,关于该企业相关会计处理表述正确的是( )。

  A.委托加工发出W材料成本应计入委托加工物资

  B.产品生产领用的W材料成本应计入生产成本

  C.委托加工支付的加工费应计入制造费用

  D.委托加工支付的增值税应计入税金及附加

  『正确答案』AB

  『答案解析』资料(3)会计分录:

  领用材料用于产品生产:

  借:生产成本 (160 000+870×150)290 500

  贷:原材料——W材料          290 500

  资料(4)会计分录

  发出材料:

  借:委托加工物资——W  (870×50)43 500

  贷:原材料——W            43 500

  支付加工费:

  借:委托加工物资——W        2 000

  应交税费——应交增值税(进项税额)260

  贷:银行存款              2 260

  4.根据期初资料、资料(1)至(5),下列各项中,该企业销售W材料会计处理结果正确的是( )。

  A.借:其他业务成本         43 500

  贷:原材料              43 500

  B.借:银行存款           5 0850

  贷:其他业务收入           45 000

  应交税费——应交增值税(销项税额)5 850

  C.借:营业外支出          43 500

  贷:原材料              43 500

  D.借:银行存款           50 850

  贷:营业外收入            45 000

  应交税费——应交增值税(销项税额)5 850

  『正确答案』AB

  『答案解析』资料(5)会计分录:

  借:银行存款            50 850

  贷:其他业务收入            45 000

  应交税费——应交增值税(销项税额) 5 850

  借:其他业务成本    (870×50)43 500

  贷:原材料              43 5000

  5.根据期初材料、资料(1)至(5),下列各项中,该企业相关材料成本计算正确的是( )。

  A.生产产品领用W材料的成本为290 500元

  B.生产产品领用W材料的成本为294 000元

  C.委托加工领用W材料的成本为43 500元

  D.期末材料的结存成本为208 800元

  『正确答案』ACD

  『答案解析』本题采用先进先出法,10日发出材料350千克,为期初结存的200千克和本题1日购入的材料的150千克;15日发出50千克,为1日购入的材料的50千克;30日发出50千克,为1日购入的材料50千克,则最后剩余1日购入的材料数量=490-150-50-50=240(千克),所以期末结存材料的成本=单位成本乘以结存数量=870×240=208 800(元)。

  2.《固定资产》典型案例解析

  典型案例-1(改编)某企业为增值税一般纳税人,2019年6月发生有关固定资产业务如下:

  (1)6月1日,企业以租赁方式租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造,以银行存款支付全部工程款,取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税额为5.4万元。当月30日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年,租赁开始日为2019年5月31日,年租金48万元(不含增值税)每年年末支付。

  (2)6月20日,基本生产车间一台设备因雷击意外毁损,原值40万元(不考虑增值税),已计提折旧24万元(含本月应计提折旧额0.67万元),未计提减值准备。取得残值变价收入2万元,增值税税额为0.26万元。清理发生自行清理费用0.5万元(不含增值税)。有关收入、支出均通过银行办理结算。至本月该设备已清理完毕。

  (3)6月30日,计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元;除本月毁损设备应计提折旧额0.67万元外,车间正常使用设备的原价为600万元,预计净残值为30万元,该设备于2018年9月达到预定可使用状况并投入使用,预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧。

  要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

  1.根据资料(1),下列各项中,关于装修改造办公楼的会计处理正确的是( )。

  A.借:长期待摊费用            65.4

  贷:银行存款               65.4

  B.借:长期待摊费用            60

  应交税费——应交增值税(进项税额) 5.4

  贷:银行存款               65.4

  C.借:固定资产              60

  贷:在建工程               60

  D.借:在建工程              60

  应交税费——应交增值税(进项税额) 5.4

  贷:银行存款               65.4

  『正确答案』B

  『答案解析』资料(1)会计分录:

  借:长期待摊费用             60

  应交税费——应交增值税(进项税额)  5.4

  贷:银行存款                65.4

  2.根据资料(1),下列各项中,关于计提本月应付租金相关科目的会计处理结果正确的是( )。

  A.“其他应付款”科目贷方增加4万元

  B.“管理费用”科目借方增加4万元

  C.“长期待摊费用”科目借方增加4.36万元

  D.“长期待摊费用”科目贷方增加4.36万元

  『正确答案』AB

  『答案解析』资料(1)会计分录:

  借:管理费用 (48÷12)4

  贷:其他应付款     4

  3.根据资料(2),下列各项中,关于设备毁损相关项目和科目的会计处理结果表述正确的是( )。

  A.借记“累计折旧”科目24万元

  B.“应交税费——应交增值税”科目贷方增加0.26万元

  C.利润总额减少14.5万元

  D.“营业外支出”科目借方增加14.5万元

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』资料(2)会计分录:

  借:固定资产清理          16

  累计折旧            24

  贷:固定资产             40

  借:银行存款             2.26

  贷:固定资产清理           2

  应交税费——应交增值税(销项税额)0.26

  借:固定资产清理           0.5

  贷:银行存款             0.5

  借:营业外支出           14.5

  贷:固定资产清理           14.5

  4.根据资料(3),基本生产车间6月应计提的折旧费是( )万元。

  A.20

  B.36.67

  C.16

  D.36

  『正确答案』B

  『答案解析』资料(3)会计分录:

  借:制造费用——厂房             16

  贷:累计折旧                  16

  借:制造费用——毁损设备            0.67

  贷:累计折旧                  0.67

  借:制造费用——车间设备 (600×2÷5×1÷12)20

  贷:累计折旧                  20

  基本生产车间6月共计提折旧总额=16+0.67+20=36.67(万元)

  5.根据资料(2)和(3),6月30日资产负债表“固定资产”项目期末余额减少的金额是( )万元。

  A.76.67

  B.36.67

  C.40

  D.52.67

  『正确答案』D

  『答案解析』期末,资产负债表“固定资产”项目减少的金额=本期减少固定资产的账面价值(即期初毁损固定资产的账面价值)+本期其他固定资产计提的折旧=(40-24+0.67)+(16+20)=52.67(万元)。

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