2020初级会计职称《初级会计实务》测试题:交易性金融资产
2020-07-06
中(一)交易性金融资产专题
甲公司为增值税一般纳税人,2018年发生的有关交易性金融资产业务如下:
(1)1月3日,向证券公司存出投资款2 000万元。同日,委托证券公司购入乙上市公司股票50万股,支付价款500万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元),另支付相关交易费用1.25万元,支付增值税0.075万元,甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。
(2)3月20日,收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3月31日,持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。
(3)4月30日,全部出售乙上市公司股票50万股,售价为600万元,转让该金融商品应交的增值税为5.66万元,款项已收到。
要求:
根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
1.根据资料(1),下列各项中,甲公司购买股票应记入“交易性金融资产——成本”科目的金额正确的是( )万元。
A.501.325
B.495
C.500
D.501.25
『正确答案』B
『答案解析』资料(1)会计分录:
1月3日,购入交易性金融资产:
借:交易性金融资产——成本 (500-5)495
应收股利 5
贷:其他货币资金——存出投资款 500
借:投资收益 1.25
应交税费——应交增值税(进项税额) 0.075
贷:其他货币资金——存出投资款 1.325
所以交易性金融资产的入账成本为495万元。
2.根据资料(1)和(2),下列各项中,3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的会计处理正确的是( )。
A.借:银行存款 5
贷:应收股利 5
B.借:其他货币资金——存出投资款 5
贷:投资收益 5
C.借:银行存款 5
贷:投资收益 5
D.借:其他货币资金——存出投资款 5
贷:应收股利 5
『正确答案』D
『答案解析』资料(2)会计分录:
3月20日,收到现金股利:
借:其他货币资金——存出投资款 5
贷:应收股利 5
3月31日,确认公允价值变动:
借:公允价值变动损益 15
贷:交易性金融资产——公允价值变动 15
3.根据资料(1)和(2),下列各项中,甲公司3月31日的会计处理结果正确的是( )。
A.借记“公允价值变动损益”科目15万元
B.借记“投资收益”科目15万元
C.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目15万元
D.贷记“交易性金融资产——成本”科目15万元
『正确答案』AC
『答案解析』参考资料(1)和(2)会计分录。
4.根据资料(1)至(3),下列各项中,关于甲公司4月份处置乙上市公司股票时的会计处理结果正确的是( )。
A.增值税销项税额减少5.66万元
B.投资净收益增加94.34万元
C.其他货币资金(存出投资款)增加600万元
D.交易性金融资产(成本)减少495万元
『正确答案』CD
『答案解析』资料(3)会计分录:
出售交易性金融资产
借:其他货币资金——存出投资款 600
交易性金融资产——公允价值变动 15
贷:交易性金融资产——成本 495
投资收益 120
借:投资收益 5.66
贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 5.66
5.根据资料(1)至(3),下列各项中,该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是( )万元。
A.99.31
B.98.09
C.100
D.97.34
『正确答案』B
『答案解析』影响营业利润额=-1.25(资料1)-15(资料2)+120(资料3)-5.66(资料3)=98.09(万元)。
(二)存货、固定资产和无形资产专题
1.《存货》典型案例解析
典型案例-1(改编)甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,原材料采用实际成本法核算,发出材料采用先进先出法计价。2019年6月初,M材料库存5万千克,金额为36万元,“存货跌价准备——M材料”贷方金额为1万元,甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下:
(1)5日,购入M材料10万千克,以银行存款支付价款60万元,增值税税额7.8万元,材料尚未收到。10日,该批M材料运达企业并验收入库。
(2)12日,销售部门领用M材料6万千克。13日,行政管理部门领用M材料1万千克。
(3)15日,发出M材料4万千克委托乙公司加工商品,以银行存款支付不含税运费2万元,增值税税额0.18万元。
(4)25日,因自然灾害导致M材料毁损1万千克,根据保险合同规定,应由保险公司赔偿2万元,其余损失由甲公司承担。
(5)30日,由于市场价格下跌,预计结存M材料的可变现净值为15万元,期初的存货跌价准备未转销。
要求:
根据上述资料,假定甲公司取得的增值税专用发票已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。
1.根据资料(1),下列各项中,关于甲公司6月5日的会计处理正确的是( )。
A.借:预付账款 67.8
贷:银行存款 67.8
B.借:材料采购 60
应交税费——应交增值税(进项税额) 7.8
贷:银行存款 67.8
C.借:在途物资 60
应交税费——应交增值税(进项税额) 7.8
贷:银行存款 67.8
D.借:预付账款 60
应交税费——应交增值税(进项税额) 7.8
货:银行存款 7.8
『正确答案』C
『答案解析』资料(1)会计分录:
6月5日:
借:在途物资 60
应交税费——应交增值税(进项税额) 7.8
贷:银行存款 67.8
6月10日:
借:原材料 60
贷:在途物资 60
2.根据期初资料、资料(1)和(2),下列各项中,关于甲公司领用材料相关科目的会计处理结果正确的是( )。
A.“销售费用”科目借方增加42万元
B.“制造费用”科目借方增加6万元
C.“管理费用”科目借方增加6万元
D.“生产成本”科目借方增加36万元
『正确答案』AC
『答案解析』因本题采用先进先出法,所以12日销售部门领用的6万千克M材料分别为期初留存的5万千克5日购入的10万千克中的1万千克;5日购入的M材料共60万元,所以5日购入的每1万千克M材料成本=60÷10=6(万元),而期初留存的M材料成本为36万元,所以12日领用材料的成本=36+6=42(万元);13日行政管理部门领用的M材料为5日购入的10万千克中的1万千克,所以13日行政管理部门领用的M材料的成本=6×1=6(万元)。
资料(2)会计分录:
借:销售费用(36+60÷10×1)42
管理费用 (60÷10×1)6
贷:原材料 48
3.根据期初资料、资料(1)至(3),下列各项中,关于甲公司15日委托加工业务相关科目的会计处理结果正确的是( )。
A.“委托加工物资”账户增加24万元
B.“委托加工物资”账户增加26万元
C.“原材料”账户增加26万元
D.“原材料”账户增加26.18万元
『正确答案』B
『答案解析』资料(3)会计分录:
借:委托加工物资 (60÷10×4)24
贷:原材料 24
借:委托加工物资 2
应交税费——应交增值税(进项税额)0.18
贷:银行存款 2.18
4.根据期初资料、资料(1)至(4),下列各项中,关于甲公司的会计处理正确的是( )。
A.批准前:
借:待处理财产损溢 6.78
贷:原材料 6
应交税费——应交增值税(进项税额) 0.78
B.批准后:
借:其他应收款 2
管理费用 4
贷:待处理财产损溢 64
C.批准前:
借:待处理财产损溢 6
贷:原材料 6
D.批准后:
借:其他应收款 2
营业外支出 4.78
贷:待处理财产损溢 6.78
『正确答案』C
『答案解析』资料(4)会计分录:
批准处理前:
借:待处理财产损溢 (60÷10×1)6
贷:原材料 6
批准处理后:
借:营业外支出 4
其他应收款 2
贷:待处理财产损溢 6
5.根据期初资料、资料(1)至(5),甲公司6月末应计提的存货跌价准备( )万元。
A.-2
B.2
C.3
D.1
『正确答案』B
『答案解析』期末结存M材料数量=5(期初)+10(资料1)-6(资料2)-1(资料2)-4(资料3)-1(资料4)=3(万千克);期末结存M材料金额=3×60÷10=18(万元);甲公司6月末应计提存货跌价准备=18-15-1=2(万元)。
资料(5)会计分录:
借:资产减值损失 2
贷:存货跌价准备 2
典型案例-2(改编)甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,原材料按实际成本核算,发出材料采用先进先出法计价。2019年8月初结存W材料成本总额为160 000元,数量为200千克,单位成本为800元。甲企业8月份发生的有关经济业务如下:
(1)1日,购入W材料500千克,增值税专用发票上注明的价款为420 000元,增值税税额为54 600元,另支付该批材料的运费4 500元,增值税税额405元,已取得增值税专用发票。上述款项均以银行存款转账付讫,材料尚未运抵企业。
(2)5日,收到1日购入的W材料,验收入库490千克,短缺的10千克为运输途中合理损耗。以银行存款支付入库前的挑选整理费1 800元。
(3)10日,领用W材料350千克,用于产品生产。
(4)15日,发出W材料50千克,委托乙企业加工成M产成品,以银行存款支付加工费2 000元,增值税税额260元,已取得增值税专用发票。
(5)30日,为满足丙企业需要,将库存W材料50千克出售给丙企业,开具的增值税专用发票上注明的价款为45 000元,增值税税额为5 850元,全部款项已存入银行。
要求:
根据上述材料,假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.根据资料(1)和(2),该批原材料入库成本是( )元。
A.426 300
B.424 500
C. 417 900
D.416 100
『正确答案』A
『答案解析』
资料(1)会计分录:
借:在途物资——W (420 000+4 500)424 500
应交税费——应交增值税(进项税额)(54 600+405)55 005
贷:银行存款 479 505
资料(2)会计分录:
借:原材料——W 424 500
贷:在途物资 424 500
借:原材料——W 1 800
贷:银行存款 1 800
材料入库成本=424 500+1 800=426 300(元)。
2.根据资料(1)和(2),该批入库材料的实际单位成本是( )元。
A.852.6
B.849
C.870
D.866.33
『正确答案』C
『答案解析』材料单位成本=材料入库成本÷实际数量=426 300÷490=870(元/千克)。
3.根据材料(3)和(4),下列各项中,关于该企业相关会计处理表述正确的是( )。
A.委托加工发出W材料成本应计入委托加工物资
B.产品生产领用的W材料成本应计入生产成本
C.委托加工支付的加工费应计入制造费用
D.委托加工支付的增值税应计入税金及附加
『正确答案』AB
『答案解析』资料(3)会计分录:
领用材料用于产品生产:
借:生产成本 (160 000+870×150)290 500
贷:原材料——W材料 290 500
资料(4)会计分录
发出材料:
借:委托加工物资——W (870×50)43 500
贷:原材料——W 43 500
支付加工费:
借:委托加工物资——W 2 000
应交税费——应交增值税(进项税额)260
贷:银行存款 2 260
4.根据期初资料、资料(1)至(5),下列各项中,该企业销售W材料会计处理结果正确的是( )。
A.借:其他业务成本 43 500
贷:原材料 43 500
B.借:银行存款 5 0850
贷:其他业务收入 45 000
应交税费——应交增值税(销项税额)5 850
C.借:营业外支出 43 500
贷:原材料 43 500
D.借:银行存款 50 850
贷:营业外收入 45 000
应交税费——应交增值税(销项税额)5 850
『正确答案』AB
『答案解析』资料(5)会计分录:
借:银行存款 50 850
贷:其他业务收入 45 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 5 850
借:其他业务成本 (870×50)43 500
贷:原材料 43 5000
5.根据期初材料、资料(1)至(5),下列各项中,该企业相关材料成本计算正确的是( )。
A.生产产品领用W材料的成本为290 500元
B.生产产品领用W材料的成本为294 000元
C.委托加工领用W材料的成本为43 500元
D.期末材料的结存成本为208 800元
『正确答案』ACD
『答案解析』本题采用先进先出法,10日发出材料350千克,为期初结存的200千克和本题1日购入的材料的150千克;15日发出50千克,为1日购入的材料的50千克;30日发出50千克,为1日购入的材料50千克,则最后剩余1日购入的材料数量=490-150-50-50=240(千克),所以期末结存材料的成本=单位成本乘以结存数量=870×240=208 800(元)。
2.《固定资产》典型案例解析
典型案例-1(改编)某企业为增值税一般纳税人,2019年6月发生有关固定资产业务如下:
(1)6月1日,企业以租赁方式租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造,以银行存款支付全部工程款,取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税额为5.4万元。当月30日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年,租赁开始日为2019年5月31日,年租金48万元(不含增值税)每年年末支付。
(2)6月20日,基本生产车间一台设备因雷击意外毁损,原值40万元(不考虑增值税),已计提折旧24万元(含本月应计提折旧额0.67万元),未计提减值准备。取得残值变价收入2万元,增值税税额为0.26万元。清理发生自行清理费用0.5万元(不含增值税)。有关收入、支出均通过银行办理结算。至本月该设备已清理完毕。
(3)6月30日,计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元;除本月毁损设备应计提折旧额0.67万元外,车间正常使用设备的原价为600万元,预计净残值为30万元,该设备于2018年9月达到预定可使用状况并投入使用,预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
1.根据资料(1),下列各项中,关于装修改造办公楼的会计处理正确的是( )。
A.借:长期待摊费用 65.4
贷:银行存款 65.4
B.借:长期待摊费用 60
应交税费——应交增值税(进项税额) 5.4
贷:银行存款 65.4
C.借:固定资产 60
贷:在建工程 60
D.借:在建工程 60
应交税费——应交增值税(进项税额) 5.4
贷:银行存款 65.4
『正确答案』B
『答案解析』资料(1)会计分录:
借:长期待摊费用 60
应交税费——应交增值税(进项税额) 5.4
贷:银行存款 65.4
2.根据资料(1),下列各项中,关于计提本月应付租金相关科目的会计处理结果正确的是( )。
A.“其他应付款”科目贷方增加4万元
B.“管理费用”科目借方增加4万元
C.“长期待摊费用”科目借方增加4.36万元
D.“长期待摊费用”科目贷方增加4.36万元
『正确答案』AB
『答案解析』资料(1)会计分录:
借:管理费用 (48÷12)4
贷:其他应付款 4
3.根据资料(2),下列各项中,关于设备毁损相关项目和科目的会计处理结果表述正确的是( )。
A.借记“累计折旧”科目24万元
B.“应交税费——应交增值税”科目贷方增加0.26万元
C.利润总额减少14.5万元
D.“营业外支出”科目借方增加14.5万元
『正确答案』ABCD
『答案解析』资料(2)会计分录:
借:固定资产清理 16
累计折旧 24
贷:固定资产 40
借:银行存款 2.26
贷:固定资产清理 2
应交税费——应交增值税(销项税额)0.26
借:固定资产清理 0.5
贷:银行存款 0.5
借:营业外支出 14.5
贷:固定资产清理 14.5
4.根据资料(3),基本生产车间6月应计提的折旧费是( )万元。
A.20
B.36.67
C.16
D.36
『正确答案』B
『答案解析』资料(3)会计分录:
借:制造费用——厂房 16
贷:累计折旧 16
借:制造费用——毁损设备 0.67
贷:累计折旧 0.67
借:制造费用——车间设备 (600×2÷5×1÷12)20
贷:累计折旧 20
基本生产车间6月共计提折旧总额=16+0.67+20=36.67(万元)
5.根据资料(2)和(3),6月30日资产负债表“固定资产”项目期末余额减少的金额是( )万元。
A.76.67
B.36.67
C.40
D.52.67
『正确答案』D
『答案解析』期末,资产负债表“固定资产”项目减少的金额=本期减少固定资产的账面价值(即期初毁损固定资产的账面价值)+本期其他固定资产计提的折旧=(40-24+0.67)+(16+20)=52.67(万元)。
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