2018年初级会计师初级会计实务考点强化试卷

　　一、单项选择题

　　1、甲公司是增值税一般纳税人，2016年12月将其作为固定资产核算的一批电脑作为职工福利发放。该批电脑2015年购进时取得增值税专用发票，注明价款为20万元，增值税税额为3.4万元，已提取符合规定的折旧额8万元。已知，增值税税率为17%。有关甲公司将该批电脑作为职工福利发放时应当转出的进项税额，下列计算列式正确的是( )。

　　A、20×17%=3.4(万元)

　　B、20×(1+17%)×17%=3.98(万元)

　　C、(20-8)×17%=2.04(万元)

　　D、(20-8)÷(1+17%)×17%=1.74(万元)

　　参考答案：C

　　答案解析： 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率。在本题中，该批电脑购进时取得增值税专用发票，计税基础为20万元，已提取符合规定的折旧额8万元，净值=20-8=12(万元)。参考教材P197。

　　2甲酒厂2016年12月销售药酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物押金0.585万元、优质费2.34万元。已知药酒消费税税率为10%，增值税税率为17%。有关甲酒厂当月销售药酒应缴纳的消费税税额，下列计算列式正确的是( )。

　　A、(10+0.585)×10%=1.06(万元)

　　B、(10+0.585+2.34)×10%=1.29(万元)

　　C、[10+0.585÷(1+17%)]×10%=1.05(万元)

　　D、[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25(万元)

　　参考答案：D

　　答案解析： (1)对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应在收取时并入酒类产品销售额(价税分离)，征收消费税;(2)销售药酒的同时收取的优质费，属于消费税的价外费用，亦应价税分离后并入销售额征收消费税。因此，甲酒厂当月销售药酒应缴纳的消费税税额=[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25(万元)。参考教材P217、P219。

　　3甲化妆品生产企业2016年12月从另一化妆品生产企业购进高档保湿精华一批，取得增值税专用发票上注明价款为200万元;当月领用其中的40%用于生产高档保湿粉底液并全部销售，取得不含增值税销售收入1000万元。已知高档化妆品适用消费税税率为15%。有关甲化妆品生产企业上述业务应当缴纳的消费税，下列计算列式正确的是( )。

　　A、1000×15%=150(万元)

　　B、1000×15%-200×15%×40%=138(万元)

　　C、1000×15%-200×15%×60%=132(万元)

　　D、1000×15%-200×15%=120(万元)

　　参考答案：B

　　答案解析： 当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期生产领用数量计算;在本题中，甲化妆品生产企业本月仅生产领用了40%的外购高档保湿精华，其外购高档保湿精华时已纳的消费税税款仅可在本月扣除40%。参考教材P224。

　　4下列有关消费税纳税义务发生时间的表述中，不符合消费税法律制度规定的是( )。

　　A、纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天

　　B、纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

　　C、纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天

　　D、纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天

　　参考答案：C

　　答案解析： 选项C：纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。参考教材P226。

　　5甲汽车厂将1辆生产成本为5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税的平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率为5%。有关甲汽车厂该笔业务应缴纳的消费税税额，下列计算列式正确的是( )。

　　A、1×5×5%=0.25(万元)

　　B、1×10×5%=0.5(万元)

　　C、1×12×5%=0.6(万元)

　　D、1×5×(1+5%)×5%=0.26(万元)

　　参考答案：C

　　答案解析： (1)本题属于“换投抵”业务中的“抵”，消费税应找最高价(12万元/辆)。(2)如果甲汽车厂为增值税一般纳税人，该笔业务的增值税销项税额=1×10×17%=1.7(万元)。参考教材P219。

　　6根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是( )。

　　A、依照中国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司

　　B、依照外国法律成立，实际管理机构在境内的乙公司

　　C、依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的丙公司

　　D、依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丁公司

　　参考答案：D

　　答案解析： 选项D：既未依照中国法律成立，实际管理机构亦未在境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，属于非居民企业。参考教材P230。

　　7甲企业为居民企业、增值税一般纳税人，2016年因管理不善导致一批材料被盗，该批材料成本为10万元，对应的增值税进项税为1.7万元，取得保险公司赔款6万元，材料损失已经过税务机关核准。有关甲企业在计算2016年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的原材料损失金额，下列计算列式正确的是( )。

　　A、10-6=4(万元)

　　B、10+1.7=11.7(万元)

　　C、10-1.7-6=2.3(万元)

　　D、10+1.7-6=5.7(万元)

　　参考答案：D

　　答案解析： (1)企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在企业所得税前按规定扣除;在本题中，甲企业的材料系因管理不善损失，其对应的进项税额不得抵扣，应随同存货损失一并在企业所得税前扣除，排除选项AC。(2)企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照规定在税前扣除，选项D正确。参考教材P236、P240。

　　8根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，可以计算折旧扣除的是( )。

　　A、未投入使用的房屋

　　B、与经营活动无关的固定资产

　　C、单独估价作为固定资产入账的土地

　　D、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

　　参考答案：A

　　答案解析： 房屋、建筑物“以外”未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除;但未投入使用的房屋、建筑物可以计算折旧扣除。参考教材P242、P243。

　　9郑某2016年12月在某公司举行的有奖销售活动中获得奖金12000元，领奖时发生交通费600元、食宿费400元(均由郑某承担)。郑某从该奖金中取出3000元通过当地某非营利性社会团体向农村义务教育捐赠。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%。有关郑某中奖收入应缴纳的个人所得税，下列计算列式正确的是( )。

　　A、(12000-3000)×20%=1800(元)

　　B、12000×(1-30%)×20%=1680(元)

　　C、(12000-600-400-3000)×20%=1600(元)

　　D、(12000-600-400)×(1-30%)×20%=1540(元)

　　参考答案：A

　　答案解析： (1)个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中“全额”(而非按应纳税所得额的30%)扣除，选项BD排除。(2)偶然所得项目以每次收入额全额作为应纳税所得额，不扣减任何支出，选项C错误。参考教材P276、P277。

　　10、甲公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为1000万元，发生开发成本6000万元，发生开发费用2000万元，其中利息支出1000万元无法提供金融机构贷款利息证明。已知，当地房地产开发费用的计算扣除比例为10%。有关甲公司计算缴纳土地增值税时可以扣除的房地产开发费用，下列计算列式正确的是( )。

　　A、2000-1000=1000(万元)

　　B、6000×10%=600(万元)

　　C、2000×10%=200(万元)

　　D、(1000+6000)×10%=700(万元)

　　参考答案：D

　　答案解析： 财务费用中的利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊或不能提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×所在省、自治区、直辖市人民政府规定的扣除比例;因此，甲公司可以扣除的房地产开发费用=(1000+6000)×10%=700(万元)。参考教材P313。