【考题·判断题】企业在一个纳税年度中间开业或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以实际经营期为1个纳税年度。(　)

　　『正确答案』√

　　【考题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税期限的表述中，正确的有(　)。

　　A.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补

　　B.企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度

　　C.企业依法清算时，应当以清算期作为1个纳税年度

　　D.企业在纳税年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』上述四项表述均正确。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业所得税扣缴义务人的表述中，不正确的是(　)。

　　A.非居民企业在中国境内取得工程作业所得，未按照规定期限办理企业所得税申报或者预缴申报的，可由税务机关指定扣缴义务人

　　B.非居民企业在中国境内取得劳务所得，提供劳务限期不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人

　　C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的与所设机构、场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人

　　D.非居民企业在中国境内取得工程作业所得，没有办理税务登记且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人

　　『正确答案』C

　　『答案解析』在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。

　　【考题·多选题】根据企业所得税法律制度的有关规定，下列关于企业所得税相关税收优惠的说法中，正确的有(　)。

　　A.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可按其投资额的10%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税额

　　B.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额

　　C.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免

　　D.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的70%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

　　【考题·多选题】企业所得税的税收优惠形式有(　)。

　　A.加速折旧

　　B.减少收入

　　C.税额抵扣

　　D.加计扣除

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』我国企业所得税的税收优惠包括免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。

　　【考题·多选题】企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有(　)。

　　A.中药材的种植

　　B.林木种植

　　C.花卉种植

　　D.香料作物的种植

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项CD属于减半征收企业所得税的项目。

　　【考题·不定项选择题】甲公司为居民企业，2014年有关收支情况如下：

　　(1)取得产品销售收入5000万元，转让机器设备收入40万元，国债利息收入20万元，客户合同违约金收入2万元。

　　(2)支付税收滞纳金3万元，银行加息10万元，向投资者支付股息30万元，向关联企业支付管理费17万元。

　　(3)发生业务招待费50万元，其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计2600万元。

　　已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

　　要求：

　　根据上述资料，分析回答下列小题。

　　1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是(　)。

　　A.国债利息收入20万元

　　B.客户合同违约金收入2万元

　　C.产品销售收入5000万元

　　D.转让机器设备收入40万元

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』国债利息收入免税。

　　2.甲公司下列支出中，在计算2014年企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是(　)。

　　A.银行加息10万元

　　B.向关联企业支付的管理费17万元

　　C.税收滞纳金3万元

　　D.向投资者支付的股息30万元

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』银行加息属于经营性质的，可以税前扣除。

　　3.甲公司在计算2014年企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费是(　)。

　　A.30万元

　　B.25.2万元

　　C.50万元

　　D.25万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』5000×0.5%=25万元，实际发生额的60%=50×60%=30万元，所以可以扣除的是25万元。

　　4.甲公司2014年度企业所得税应纳税所得额是(　)。

　　A.2407万元

　　B.2387.69万元

　　C.2406.8万元

　　D.2352万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应纳税所得额=5000+40+2-10-25-2600=2407万元。

　　【例题】企业经计算的境内外应纳税所得额为80万，其中含该企业在A国分支机构的应纳税所得额为30万元，A国税率为20%，计算该企业在我国应缴纳的企业税。

　　『正确答案』

　　1.实缴税额=6万，抵免限额=30×25%=7.5万元，抵免税额：6万元。

　　2.该企业所得税税额=80×25%-6=14(万元)

　　假设A国税率为30%，则实缴税额=9万元，抵免限额=30×25%=7.5万元，抵免税额：7.5万元。超过的1.5万元可以在以后5个年度内用每年抵免限额抵扣当年应抵税额后的余额抵补。

　　【例题】2013年某居民企业取得主营业务收入4000万元，发生主营业务成本2600万元，发生销售费用770万元(其中广告费650万元)，管理费用480万元，财务费用60万元，税金160万元(含增值税120万元)，2009年度经核定结转的亏损额30万元。计算该企业的应纳税所得额。

　　『正确答案』

　　广告费和业务宣传费=4000×15%=600(万元)

　　应纳税所得额=4000-2600-[(770-650)+600]-480-60-(160-120)-30=70(万元)。

　　【考题·单选题】甲公司2015年应纳税所得额为1000万元，减免税额为10万元，抵免税额为20万元，所得税税率为25%，则企业所得税应纳税额的计算公式中，正确的是(　)。

　　A.1000×25%-20

　　B.1000×25%-10-20

　　C.1000×25%-10

　　D.1000×25%

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额。选项B：1000×25%-10-20正确。

　　【考题·不定项选择题】甲为居民企业，涉及如下资料：

　　(1)产品销售收入800万元，销售边角收入40万元，国债利息收入为5万元。

　　(2)以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。

　　(3)实发合理工资，薪金总额4万元，发生职工教育经费1.5万元，职工福利费15万元，工会经费1万元。

　　(4)支付法院诉讼费3万，税收滞纳金4万，合同违约金5万，银行罚款利息6万。

　　(5)因管理不善一批材料被盗，原材料成本10万元，增值税进项税1.7万，取得保险公司赔款6万元，原材料损失已经税务机关核准。

　　要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

　　(1)甲公司下列收益中计算企业所得税时，应纳入收入总额的是(　)。

　　A.国债利息收入为5万元

　　B.产品销售收入800万元

　　C.销售边角收入40万元

　　D.以产品抵偿债务60万元

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』注意这里是计入到收入总额，并不是说计入应纳税所得额，所以四个选项都是正确的。

　　(2)甲企业下列支出中，计算企业所得税予以全部扣除的是(　)。

　　A.工资、薪金总额4万元

　　B.职工教育经费1.5万元

　　C.职工福利费15万元

　　D.工会经费1万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』实发合理工资，薪金总额4万元，可以全额扣除。发生职工教育经费1.5万元，扣除限额=4×2.5%=0.1万元。职工福利费15万元，扣除限额=4×14%=0.56万元;工会经费1万元。扣除限额=4×2%=0.08万元。

　　(3)甲企业下列支出中，计算企业所得税不准扣除的是(　)。

　　A.税收滞纳金4万元

　　B.银行罚款利息6万元

　　C.合同违约金5万元

　　D.支付法院诉讼费3万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』税收滞纳金不得在税前扣除。

　　(4)甲公司计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额的是(　)。

　　A.10-1.7-6=2.3万元

　　B.10-6=4万元

　　C.10+1.7=11.7万元

　　D.10+1.7-6=5.7万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』准予扣除企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。

　　【考题·不定项选择题】甲公司注册于某市东城区，2014年有关收入情况如下：

　　(1)取得产品销售收入2000万元，国债利息收入30万元，接受捐赠收入10万元。

　　(2)缴纳工商行政罚款2万元，税收滞纳金1万元。

　　(3)缴纳增值税200万元，城市维护建设税和教育费附加20万元。

　　(4)从直接投资的未上市居民企业取得股息收益200万元。

　　已知，2013年度甲公司会计利润为-60万元，经纳税调整后应纳税所得额为-50万元。

　　要求：

　　根据上述资料，分析回答下列小题：

　　1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是(　)。

　　A.接受捐赠收入10万元

　　B.产品销售收入2000万元

　　C.股息收益200万元

　　D.国债利息收入30万元

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』企业所得税免税收入中，国债利息收入免征企业所得税;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。

　　2.甲公司下列支出中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是(　)。

　　A.税收滞纳金1万元

　　B.工商行政罚款2万元

　　C.城市维护建设税和教育费附加20万元

　　D.增值税200万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业所得税允许扣除的税金指除企业所得税和增值税以外的各项税金。包括城市维护建设税、教育费附加等。企业所得税税前不得扣除的项目：税收滞纳金;罚金、罚款和被没收财物的损失。

　　3.关于甲公司弥补亏损的下列表述中，正确的是(　)。

　　A.2014至2018年度的税前所得可以弥补2013年度的亏损额为50万元

　　B.如果2014年度税前所得弥补2013年度亏损后，应纳税所得额大于零，应缴纳企业所得税

　　C.如果2014年度税前所得不足以弥补2013年度亏损，可以逐年延续弥补亏损，但最长不得超过5年

　　D.企业2014年的税前利润不足弥补的，可以用税后利润继续弥补

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。选项ABC表述正确。

　　【考题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除折旧费的是(　)。

　　A.未投入使用的房屋

　　B.以经营租赁方式租入的固定资产

　　C.未投入使用的机器设备

　　D.以融资租赁方式租出的固定资产

　　『正确答案』A

　　『答案解析』房屋、建筑物以外未投入使用的，经营租入的、融资租出的固定资产不得计提折旧。

　　【考题·多选题】下列固定资产在企业所得税前不得计算扣除折旧的有(　)。

　　A.未使用的厂房

　　B.经营租赁方式租入的固定资产

　　C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

　　D.与经营活动无关的固定资产

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产(选项B);(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产(选项C);(5)与经营活动无关的固定资产(选项D);(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。其他的固定资产计提的折旧是可以扣除的。

　　【例题·多选题】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有(　)。

　　A.股息

　　B.转让财产所得

　　C.租金

　　D.特许权使用费

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得。

　　【考题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是(　)。

　　A.企业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除

　　B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除

　　C.企业发生的合理的劳动保护支，准予扣除

　　D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分，不得在以后纳税年度结转扣除。

　　【考题·多选题】根据《企业所得税法》的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有(　)。

　　A.向投资者支付的股利

　　B.税收滞纳金

　　C.非广告性赞助支出

　　D.与取得收入无关的费用支出

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项(选项A);企业所得税税款;税收滞纳金(选项B);罚金、罚款和被没收财物的损失;超过规定标准的捐赠支出;赞助支出(选项C);未经核定的准备金支出;与取得收入无关的其他支出(选项D)等。

　　【考题·多选题】根据企业所得税法律制度规定，在计算所得税时，准予扣除的有(　)。

　　A.向客户支付的合同违约金

　　B.向税务机关支付的税收滞纳金

　　C.向银行支付的逾期利息

　　D.向公安部门缴纳的交通违章罚款

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项BD属于不得扣除项目。