【考题·多选题】纳税人应当按照规定到主管税务机关办理自行纳税申报的有(　)。

　　A.年所得12万元以上的

　　B.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的

　　C.从中国境外取得所得的

　　D.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项ABCD，纳税人均需自行纳税申报。

　　【考题·多选题】根据个人所得税法律制度规定，下列属于免税项目的有(　)。

　　A.军人转业费

　　B.国债利息收入

　　C.退休人员再任职收入

　　D.保险赔款

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』退休人员再任职取得的收入，符合相关条件的，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

　　【考题·多选题】(2012年)根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，免予缴纳个人所得税的有(　)。

　　A.保险赔款

　　B.劳动分红

　　C.退休工资

　　D.军人转业费

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』保险赔款、退休工资和军人转业费、复员费属于个人所得税免征的范围。公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

　　【考题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳个人所得税的有(　)。

　　A.编剧的剧本使用费

　　B.职工的保险赔款

　　C.模特的时装表演费

　　D.军人的转业费

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A：适用特许权使用费税目，计算缴纳个人所得税。选项C：按劳务报酬计算缴纳个人所得税。

　　【考题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂免征收个人所得税的有(　)。

　　A.外籍个人以现金形式取得的住房补贴

　　B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

　　C.个人转让自用3年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得

　　D.个人购买福利彩票，一次中奖收入1000元的

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税，选项A不正确。个人转让自用5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得暂免征收个人所得税，选项C不选。

　　【考题·不定项选择题】杨某2013年10月取得如下收入：

　　(1)出租住房，取得租金收入3000元，发生相关税费168元，修缮费2000元;

　　(2)出版书稿，分3次取得收入，每次3000元;

　　(3)转让境内A股股票，取得转让收入100000元;取得A股股息收入1000元;

　　(4)杨某的汽车被盗，获得保险赔偿200000元;

　　(5)取得国家发行金融债券利息收入1000元;

　　已知：个人出租住房税率10%。

　　(1)下列说法中正确的是(　)。

　　A.保险赔偿属于不征税入

　　B.保险赔偿是免税收入

　　C.国债利息收入是不征税收入

　　D.国债利息收入是免税收入

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』保险赔偿和国债利息收入均属于免税收入。

　　(2)出租住房的个人所得税为(　)。

　　A.3000×10%

　　B.(3000-168-800)×10%

　　C.(3000-168-800-800)×10%

　　D.(3000-168-800-2000)×10%

　　『正确答案』C

　　『答案解析』财产租赁所得应纳税额的计算公式为：每次(月)收入不足4 000元的：应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)-800元]×税率。

　　(3)稿酬的个人所得税为(　)。

　　A.3000×3×(1-20%)×20%

　　B.3000×3×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　C.(3000-800)×20%×3×(1-30%)

　　D.(3000-800)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』稿酬所得每次收入在4 000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率×(1-30%)=每次收入额×(1-20%)×20%×(1-30%)。

　　【提示】同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。

　　(4)下列说法中，正确的是(　)。

　　A.转让A股收入征收个人所得税

　　B.转让A股收入不征收个人所得税

　　C.A股股息收入不征税

　　D.A股股息收入征税

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』对股票转让所得暂不征收个人所得税。

　　【考题·不定项选择题】王某就职于境内甲公司。2014年7月有关收入情况如下：

　　(1)取得工资收入5000元，第二季度奖金6000元。

　　(2)为乙公司提供技术服务，取得服务费3900元、交通费300元、餐费200元、资料费100元、通讯费50元。

　　(3)体育彩票中奖10000元，在某杂志发表论文取得稿酬800元。

　　(4)取得国家金融债券利息1000元，在二级市场买卖股票取得转让所得70000元。

　　已知：个人工资、薪金所得减除费用标准为3500元/月;劳务报酬所得个人所得税税率为20%;每次收入不超过4000元的，减除费用800元;每次收入在4000元以上的，减除20%的费用。

　　个人所得税税率表(工资、薪金所得适用。略)

　　要求：

　　根据上述资料，回答下列问题。

　　(1)王某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.(5000-3500)×3%+(6000×20%-555)=690(元)

　　B.(5000+6000-3500)×20%-555=945(元)

　　C.(5000+6000÷3-3500)×10%-105=245(元)

　　D.(5000-3500)×3%+(6000÷3×10%-105)=140(元)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』纳税人取得除全年一次 性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖等，应将全部奖金与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税。王某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税=(5000+6000-3500)×20%-555=945(元)。

　　(2)王某当月提供技术服务取得的下列收入中，应缴纳个人所得税的是(　)。

　　A.通讯费50元　　B.餐费200元

　　C.资料费100元 　D.交通费300元

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』个人兼职取得的所得，应该以取得收入的全额作为“劳务报酬所得”，按规定计算缴纳个人所得税。

　　(3)王某当月提供技术服务应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.(3900+300+200+50)×(1-20%)×20%=712(元)

　　B.(3900+300+200+100+50)×(1-20%)×20%=728(元)

　　C.(3900+50-800)×20%=630(元)

　　D.(3900+100-800)×20%=640(元)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』个人兼职取得的所得，应该以取得收入的全额作为“劳务报酬所得”，按规定计算缴纳个人所得税。应纳个税=(3900+300+200+100+50)×(1-20%)×20%=728(元)。

　　(4)王某的下列行为中，免征个人所得税的是(　)。

　　A.体育彩票中奖10000元

　　B.在某杂志发表论文取得稿酬800元

　　C.取得国家金融债券利息1000元

　　D.在二级市场买卖股票取得转让所得70000元

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项ACD：免征个人所得税。选项B：稿酬所得800元，扣除费用800元后，应纳税所得额为0，可视同免征个人所得税。

　　【考题·单选题】钱某在一次演出中取得收入10000元。已知劳务报酬所得每次收入不得超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，适用税率为20%。钱某应缴纳的个人所得税税额为

　　(　)元。

　　A.1840　　　B.1600

　　C.2000　　　D.4800

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应缴纳个人所得税=10000×(1-20%)×20%=1600(元)。

　　【考题·单选题】2015年8月，张某在杂志上发表一篇文章，取得稿酬5000元。已知稿酬所得个人所得税税率20%，每次收入4000元以上，减除20%的费用，张某发表文章应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是(　)。

　　A.5000×20%×(1-30%)=700元

　　B.5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560元

　　C.5000×20%=1000元

　　D.5000×(1-20%)×20%=800元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』稿酬所得每次收入在4000元以上的：应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%×(1-30%)。

　　【考题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的有(　)。

　　A.从业人员合理工资

　　B.计提的各项准备金

　　C.业主本人工资

　　D.业主家庭生活费用

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A：个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资薪金支出，允许在税前据实扣除。

　　【考题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，以1个月内取得的收入为一次计算缴纳个人所得税的有(　)。

　　A.李某将小说在某报刊上连载6个月，每月取得稿酬收入1500元

　　B.张某在某培训机构连续授课2个月，每月取得课酬收入8800元

　　C.赵某将一项专利转让给甲企业使用1年，专利使用费分3个月收取，每月10000元

　　D.王某出租住房1套，租期1年，每月收取租金3000元

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A连载稿酬合并算1次，选项C属于特许权使用费所得，以一次许可为一次，分次支付合并计税。

　　【例题·单选题】中国公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，将其中6000元通过民政部门捐赠给贫困山区。李某稿酬所得应缴纳个人所得税

　　(　)元。

　　A.3640

　　B.3808

　　C.4480

　　D.4760

　　『正确答案』A

　　『答案解析』捐赠扣除限额=40000×(1-20%)×30%=9600(元)，大于实际捐赠额6000元，所以实际捐赠额可以全额税前扣除。

　　应缴纳个人所得税=[40000×(1-20%)-6000]×20%×(1-30%)=3640(元)。

　　【考题·多选题】根据个人所得税法律制度，下列每月工资扣除4800的有(　)。

　　A.境内外资企业的中国公民

　　B.境内事业单位的外籍专家

　　C.境外中国公民

　　D.境内外国企业的外籍人员

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』附加减除费用适用的范围：(1)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员;(2)应聘在中国境内的企事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家;(3)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人;(4)财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。

　　【考题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，可以实行加成征收计算缴纳个人所得税的是(　)。

　　A.红利所得

　　B.特许权使用费所得

　　C.财产租赁所得

　　D.劳务报酬所得

　　『正确答案』D

　　『答案解析』劳务报酬所得实行加成征收计算缴纳个人所得税，选项D正确。

　　【考题·单选题】根据个人所得税法律制度，下列应按“工资、薪金所得”税目，征收个人所得税的是(　)。

　　A.单位全勤奖

　　B.参加商场活动中奖

　　C.出租闲置房屋取得的所得

　　D.国债利息所得

　　『正确答案』A

　　『答案解析』工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。全勤奖属于奖金，应按“工资、薪金”项目计征个人所得税。

　　【考题·多选题】下列属于财产转让所得的有(　)。

　　A.转让剧本使用权

　　B.转让设备

　　C.转让股权

　　D.转让非专利技术

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得：选项A：编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方法是否为其任职单位，统一按特许使用费所得项目征收个人所得税。选项D：转让非专利技术，是按照特许权使用费所得征收个人所得税的。

　　【考题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，按照“特许使用费所得”税目缴纳个人所得税的有(　)。

　　A.提供商标权收入

　　B.转让土地使用权收入

　　C.转让著作权收入

　　D.转让专利权收入

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』特许经营使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的取得。选项B：应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税。

　　【考题·多选题】(2010年)根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有(　)。

　　A.某大学教授从甲企业取得咨询费

　　B.某公司高管从乙大学取得的讲课费

　　C.某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费

　　D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费,按特许权使用费所得项目征税，选项D错误。

　　【考题·单选题】下列属于特许权使用费的是(　)。

　　A.房屋使用权

　　B.运输工具使用权

　　C.生产设备使用权

　　D.商标权使用费

　　『正确答案』D

　　『答案解析』特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

　　【考题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，应按“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税的是(　)。

　　A.退休人员再任职取得的收入

　　B.从非任职公司取得的董事费收入

　　C.从任职公司取得的监事费收入

　　D.从任职公司关联企业取得的监事费收入

　　『正确答案』B

　　『答案解析』独立个人劳动(非雇佣)按照“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税，选项B正确。

　　【考题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，属于工资薪金的有(　)。

　　A.年终奖金

　　B.劳动分红

　　C.季度奖金

　　D.加班工资

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其与任职或者受雇有关的其他所得。

　　【考题·判断题】退休人员再任职取得的收入不需要缴纳个人所得税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

　　【考题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴是(　)。

　　A.岗位津贴

　　B.加班补贴

　　C.差旅费津贴

　　D.工龄补贴

　　『正确答案』C

　　『答案解析』对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。这些项目包括：(1)独生子女补贴;(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴;(3)托儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助。

　　【考题·单选题】根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是(　)。

　　A.M国甲，在华工作6个月

　　B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境

　　C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天

　　D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天

　　『正确答案』C

　　『答案解析』在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人;在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。选项ABD均不符合居住满一年的规定，所以不属于居民纳税人。

　　【考题·判断题】中国居民张某，在境外工作，只就来源于中国境外的所得征收个人所得税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』居民纳税人，应就其来源于中国境内和境外的所得，依照个人所得税法律制度的规定向中国政府履行全面纳税义务，缴纳个人所得税。

　　【考题·判断题】在中国境内有住所。或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』本题表述正确。