题例 1 ： 下列纳税人中 ，不属于增值税一般纳税人的是 ( ACD)。A 年销售额为 60 万元的从事货物生产的个体经营者

　　A 年销售额 100 万元的从事货物运输的个体经营者 ( 500 万元以上 )

　　B 年销售额为 60 万元的从事货物生产的企业

　　C 年销售额为 100 万元的从事货物批发零售的企业

　　E 年销售额为 100 万元的从事货物批发零售的个人 ( 自然人不能成为一般纳税人 )

　　解析 ： 增值税纳税人可划分为小规模纳税人和一般纳税人 ; 以货物生产或提供应税劳务为主， 年应征增值税销售额额在 50 万元以上的为小规模纳税人 。

　　下列四种情形不属于一般纳税人 ：

　　1 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业

　　2 个人( 除个体经营者以外的其他个人 )自然人

　　3 非企业性单位

　　4 不经营发生增值税应税行为的企业

　　题例 2 ： 根据增值税法律制度的规定 ， 下列业务中 ，属于增值税征税范围的是 ( B)。

　　A 房地产公司销售商品房 B 汽修公司修理汽车

　　C 建筑公司修缮房屋 D 物业公司提供物业管理服务

　　解析 ： 增值税的征税范围包括 ： 销售货物 、提供加工 、修理修配劳务和进口货物 ; 货物是指有形动产 ， 包括电力 、热力 、气体在内 ， 但不包括不动产 。

　　题例 3 ： 根据 《增值税暂行条例 》的规定 ， 下列各项中视同销售计算增值税的有 ( CD)。

　　A 某企业将外购的一批原材料用于基建工程

　　B 某企业将外购的商品用于职工福利

　　C 某商场为服装厂代销儿童服装

　　D 某企业将外购的商品无偿赠与他人

　　题例 4 ： 根据增值税法律制度的规定 ，下列行为中 ， 应视同销售货物行为征收增值税的是(C)。

　　A 购进货物用于非增值税应税项目 B 购进货物用于免税项目

　　C 购进货物用于无偿赠送其他单位 D 购进货物用于集体福利

　　题例 5 ： 根据增值税法律制度的规定 ， 下列行为中 ， 外购货物进项税额准予从销项税额中抵扣的有 (ABD )。

　　A 将外购货物无偿赠给客户 B 将外购货物作为投资提供给联营单位

　　C 将外购货物用于本单位职工福利 D 将外购货物本配给股东

　　解析 ： 购入对外视同对内不视同 ; 自产 、委托加工都视同 。

　　题例 6 ：甲市的 A、B 两店为实行统一核算的连锁店 。根据增值税法律制度的规定 ， A 店的下列经营活动中 ， 不属于视同销售行为的是 ( C)。

　　A 将货物交付给位于乙市的某商场代销 B 销售丙市某商场委托代销的货物

　　C 将货物移送到 B 店用于销售 D 为促销将本店货物无偿赠送给消费者

　　题例 7 ： 根据增值税法律制度的规定 ， 下列各项中 ，应当征收增值税的有 ( ACD)。

　　A 将自产货物用于非增值税应税项目 B 将外购货物用于个人消费

　　C 将自产货物无偿赠送他人 D 将外购货物分配给股东

　　题例 8 ： 根据增值税法律制度的规定 ， 一般纳税人购进货物发生的下列情形中 ， 不得 从销项税额中抵扣进项税额的有 ( BD)。

　　A 将购进的货物分配给股东 B 将购进的货物用于修缮厂房

　　C 将购进的货物无偿赠送给客户 D 将购进的货物用于集体福利

　　题例 9 ： 根据营业税法律制度的规定 ， 下列混合销售行为中 ， 应当一并征收营业税的是()。

　　A 贸易公司销售货物的同时负责安装 ( 增)

　　B 百货商店销售商品的同时负责安装 ( 增)

　　C 建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物实行分别核算 ( 增+ 营)

　　D 餐饮公司提供餐馆服务的同时销售酒水 ( 营)

　　解析 ： 依纳税人的经营主业判断 ， 只交一种税 ： 以经营货物为主 ， 交增值税 ; 以经营非增

　　值税应税劳务为主 ，交营业税 。

　　题例 11 ：汽车制造厂既销售自产汽车 ， 又提供汽车修理修配服务 ，这属于增值税的混合销售业务 。( 错)

　　解析 ： 判断混合销售的关键是 “同时 ”;判断兼营的关键是 “并”

　　题例 12 ： 根据增值税法律制度的规定 ， 下列业务中 ，属于增值税征税范围的是 ( AB)。

　　A邮政公司发行报纸B 汽车公司修理汽车

　　C建筑公司修缮房屋D 物业公司提供物业管理服务

　　题例 13 ： 下列各项中 ， 不属于增值税征税范围的是 (D )。

　　A 缝纫 B 手机修配 C 金银首饰加工 D 银行销售支票

　　解析 ： 加工、修理修配劳务都应征收增值税 ; 银行销售金银的业务 ，应当征收增值税 。 题例 14 ： 根据增值税法律制度的规定 ， 下列业务中 ，属于增值税征税范围的有 (ACD )。

　　A 购进的货物无偿赠送其他单位 B 购进货物用于非增值税应税项目 ( 自产 、 委托加工)

　　C 餐饮行业设专柜外卖的自制食品 D 纳税人从事商品期货和贵重金属期货业务

　　题例 15 ： 根据增值税法律制度的规定 ， 下列各项中 ，属于增值税征税范围的有 ( ABCD)

　　A 银行销售金银的业务 B 货物期货

　　C 缝纫业务 D 饮食业纳税人销售非现场消费的食品

　　题例 16 ： 货物中 ， 适用 13% 税率的有 ( BCD)。

　　A 淀粉 B 杂粮 C 农机 D 食用盐

　　题例 17 ： 根据增值税有关规定 ， 下列产品中 ， 适用 13% 的税率的有 ( BC)。

　　A 农机配件 B 自来水 C 饮料 D 煤炭( 民用煤炭制品 )

　　题例 18 ： A 公司和 B 公司是增值税一般纳税人 ， A 公司 2014 年 6 月有关增值税计税资料如下 ： 向 B 公司出售一套机器设备 ， 同时 提供技术服务 。其中 ，设备价款 ( 不含税 ) 1200 万元 ， 专有技术服务收费 424 万元 。生产该设备所有原材料 、零部件的购入价 ( 不含税 ) 600 万元 ， 取得增值税专用发票 。

　　要求 ：计算 A 公司当月应缴纳的增值税税额 。

　　解析 ：当月应纳增值税税额 =1200*17%+424/ ( 1+6% ) *6%-600*17%=126 万元

　　下列情况为含税销售额 ：① 商场的零售额 ② 普通发票上的销售额 ③ 价外费用 ④ 逾期的包装物押金 ⑤ 混合销售行为的销售额

　　题例 19 ： 甲公司为增值税一般纳税人 ， 本月销售产品一批 ， 取得不含税销售额 10 万元 ， 同时向对方收取包装物租金 1000 元， 已知增值税税率为 17% ， 则甲公司本月增值税销项税额为 ( C) 元。

　　A 14675 B 17000 C 17145 D 17170

　　解析 ： 100000*17%+1000/ ( 1+17% ) *17%=17145 元。

　　题例 20 ：2014 年 9 月甲公司销售产品取得含增值税价款 117000 元， 另收取包装物租金7020 元。已知增值税税率为 17% ， 甲公司该笔业务增值税销项税额的下列计算中 ，正确的是()

　　解析 ： 去税后再乘以 17% 即：( 117000+7020 ) /( 1+17% ) *17%=18020 元。

　　题例 21 ： 某企业是增值税一般纳税人 ， 2014 年 6 月有关生产经营业务如下 ：

　　(1 ) 销售机器一批 ， 开出增值税专用发票中注明销售额为 10000 元，税额为 1700 元， 另开出一张普通发票 ，收取包装费 234 元;

　　( 2 ) 销售三批同一规格 、质量的货物 ， 每批各 2000 件， 不含增值税销售价分别为每件200 元、180 元和 60 元。经税务机关认定 ， 第三批销售价格每件 60 元明显偏低且无正理由。

　　(3 ) 将自产的一批新产品 3A 牌外套 300 件作为福利发给本企业的职工 。已知 3A 牌外套尚未投放市场 ， 没有同类外套销售价格 ;每件外套成本 600 元。 成本利润率为 ?

　　要求 ： 计算该企业当月的增值税销售项税额 。

　　解析 ： 业务 1 ： 销售机器增值税销项税额 =1700+234/ ( 1+17% ) *17%=0.1734 ( 万元) 业务 2： 销售货物增值税销项税额 =[200+180+ ( 200+180 ) /2]*2000*17%=19.38(万元 )业务 3 ： 未投放市场 ， 没有可比性的时候按组成 计税价格 确定( 成本+ 利润)：

　　300*600* ( 1+10% ) *17%=3.366 ( 万元 )

　　当月该企业增值税销项税额 =0.1734+19.38+3.366=22.9194 (万元 )

　　题例 22 ：甲公司为增值税一般纳税人 ， 本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用 ，甲公司并无同类产品销售价格 ， 其他公司也无同类货物 ， 已知该批产品的生产成本为 10 万元 ， 甲公司的成本利润率为 10% ，由甲公司本月视同销售的增值税销项税为 ( C)元。

　　A 17000 B 18500 C 17800 D 18888

　　解析 ：( 10000+10000*10% ) *17%=18700 元。

　　解析 ： 商业折扣按打折以后的实际售价来计算 。

　　题例 24 ： 某企业以 “买二赠一 ”的方式销售货物 ， 2013 年 6 月销售甲商品 80 件， 每件售价

　　(含税 ) 4095 元， 同时赠送乙商场商品 40 件( 乙商品不含税单位为 1800 元/ 件)。 甲乙商品适用的增值税税率均为 17% 。

　　要求 ：计算该企业当月销项税额 。

　　解析 ： 4095/ ( 1+17% ) *80*17%+1800*40*17%=47600+12240=5.984 ( 万元 )

　　题例 25 ：甲公司销售货物取得不含增值税价款 300 万元 ，购货方及时付款 ，给予 5%的折扣， 实收 285 万元 。

　　要求 ：计算增值税销项税额 。解析 ： 300*17%=51 ( 万元)

　　题例 26 ： 某商场为增值税一般纳税人 ， 7 月采取以旧换新方式销售冰箱 10 台， 同时回收10 台旧冰箱 ， 每台收购金额为 100 元， 取得现金净收入为 22400 元。已知每台新冰箱市场零售 价格为 2340 元。

　　要求 ：计算此项业务的增值税销项税额 。

　　解析 ：商场的零售价格为含税售价 。2340/ ( 1+17% ) *10*17%=20000 (元)

　　题例 27 ： 根据增值税法律制度的规定 ， 下列各项业务的处理方法中 ， 不正确的是 (C)。A 纳税人销售货物或提供应税劳务 ， 采用价税合并定价并合并收取的 ， 以不含增值税的销售为计税销售额 。( 增值税为价外税 )

　　B 纳税人以现金价格折扣方式销售货物 ， 折扣额不得从销售额中减除 。

　　C 纳税人采取以旧换新方式销售货物 ， 以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额

　　D 纳税人采取以物易物方式销售货物 ， 购销双方均应作购销处理

　　解析 ： 以旧换新方式销售 ， 应按新货物的同期销售价格确定销售额 ， 对于金银首饰按销售方实际收取的不含增值税的全部价值征收增值税 。