【习题6·单选题】下列税种中，由海关负责征收和管理的是( )。

　　A.房产税

　　B.个人所得税

　　C.契税

　　D.关税

　　【答案】D

　　【解析】海关，其主要负责下列税收的征收和管理：(1)关税;(2)船舶吨税。另外，进口环节的增值税、消费税由海关代征。

　　【习题7·多选题】下列各项中，属于我国现行税收法律制度规定适用的税率形式的有( )。

　　A.全额累进税率

　　B.定额税率

　　C.比例税率

　　D.超率累进税率

　　【答案】BCD

　　【解析】目前，我国的税收法律制度不采用全额累进税率。

　　纳税人

　　【习题8·判断题】除个体工商户以外的其他个人不属于增值税一般纳税人。( )

　　【答案】√

　　【解析】年应税销售额超过规定标准的其他个人不办理一般纳税人登记。

　　税目辨析

　　【习题9·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”缴纳增值税的是( )。

　　A.物业管理服务

　　B.货物加工劳务

　　C.餐饮服务

　　D.金融服务

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项A：属于“现代服务——商务辅助服务”;(2)选项B：属于“加工、修理修配劳务”;(3)选项C：属于“生活服务”。

　　【习题10·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列租赁行为中，应当按照金融服务征收增值税的有( )。

　　A.有形动产经营租赁

　　B.有形动产融资性售后回租

　　C.不动产融资租赁

　　D.不动产融资性售后回租

　　【答案】BD

　　【解析】(1)选项BD：融资性售后回租(不论动产还是不动产)，按照“金融服务——贷款服务”缴纳增值税;(2)选项AC：有形动产经营租赁和融资租赁、不动产经营租赁和融资租赁，均按“现代服务——租赁服务”征收增值税。

　　【习题11·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“交通运输服务”税目计缴增值税的有( )。

　　A.道路通行服务

　　B.湿租业务

　　C.程租业务

　　D.期租业务

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)选项A：道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税;(2)选项BCD：水路运输的程租、期租业务，航空运输的湿租业务，均按照“交通运输服务”缴纳增值税。

　　【习题12·判断题】甲汽车租赁公司本月出租汽车取得租赁费40万元，出租车身广告位取得广告费10万元。根据增值税法律制度的规定，甲汽车租赁公司本月取得的全部收入按租赁服务缴纳增值税。( )

　　【答案】√

　　不征收增值税

　　【习题13·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是( )。

　　A.被保险人获得的保险赔付

　　B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务

　　C.居民存款利息

　　D.母公司向子公司出售不动产

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项A：被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。(2)选项B：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不视同销售服务，不征收增值税。(3)选项C：存款利息，不征收增值税。

　　简易办法计税

　　【习题14·多选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税方法计缴增值税的有( )。

　　A.电影放映服务

　　B.文化体育服务

　　C.收派服务

　　D.公交客运服务

　　【答案】ABCD

　　【解析】一般纳税人可以按照税法规定选择简易计税方法计税的应税行为主要有：(1)公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车;(2)电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

　　【习题15·单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2019年12月对外转让其使用过的2008年1月购进作为固定资产核算的机床一台，含税转让价格为80000元。有关甲企业该笔业务应缴纳的增值税，下列计算正确的是( )。

　　A.80000÷(1+4%)×4%÷2

　　B.80000÷(1+13%)×13%

　　C.80000÷(1+3%)×3%

　　D.80000÷(1+3%)×2%

　　【答案】D

　　【解析】增值税一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进(当时按照规定不得抵扣且未抵扣过进项税额)的固定资产，采用简易办法按照3%征收率减按2%征收增值税。

　　【提示】本处手写板以讲义为准，一般纳税人销售2019年1月1日后购进的设备，按照适用税率计算销项税额。

　　【习题16·单选题】甲商店为增值税小规模纳税人，2019年8月销售商品取得含税销售额618000元，购入商品取得普通发票注明金额10000元。已知，征收率为3%。当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.618000÷(1+3%)×3%-10000×3%=17700(元)

　　B.618000×3%=18540(元)

　　C.618000×3%-10000×3%=18240(元)

　　D.618000÷(1+3%)×3%=18000(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)小规模纳税人销售货物，应按照3%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，排除选项AC;(2)计税依据含增值税的，应价税分离计算应纳税额，排除选项B。

　　金融业的2个难点问题

　　【习题17·单选题】甲公司是增值税一般纳税人，2019年12月取得了保本收益型理财产品的投资收益106万元;转让了其持有的某基金产品，卖出价为63.6万元，买入价为53万元。已知，上述金额均为含增值税金额，金融服务适用的增值税税率为6%。根据增值税法律制度的规定，有关甲公司上述业务应当确认的销项税额，下列计算列式正确的是( )。

　　A.[106+(63.6-53)]×6%

　　B.[106+(63.6-53)]÷(1+6%)×6%

　　C.(106+63.6)×6%

　　D.(106+63.6)÷(1+6%)×6%

　　【答案】B

　　【解析】(1)根据已知条件，本题所涉及全部金额均为含增值税价，均应价税分离，排除选项AC。(2)取得的金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入，应当按照“金融服务——贷款服务”以全部收益计征增值税;因此，甲公司取得的保本收益型理财产品投资收益应确认的销项税额=106÷(1+6%)×6%。(3)金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额;因此，甲公司转让其持有的某基金产品应确认的销项税额=(63.6-53)÷(1+6%)×6%。

　　【习题18·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于金融商品转让税务处理的表述中，正确的是( )。

　　A.金融商品转让，可以开具增值税专用发票

　　B.转让金融商品年末出现负差时，可以转入下一个会计年度

　　C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

　　D.金融商品的买入价按照先进先出法进行核算

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项A：金融商品转让，不得开具增值税专用发票;(2)选项B：转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度;(3)选项D：金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。