【考点五】企业所得税资产的税务处理★★

　　【例题1·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应以同类固定资产的重置完全价值为计税基础的是(　)

　　A.盘盈的固定资产

　　B.自行建造的固定资产

　　C.外购的固定资产

　　D.通过捐赠取得的固定资产

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，以竣工结算前发生的支出为计税基础;选项C，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;选项D，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

　　【例题2·单选题】下列固定资产中， 在计算企业所得税应纳税所得额时准予计算折旧费扣除的是(　)。

　　A.以融资租赁方式租出的大型机床

　　B.已投入使用的厂房

　　C.以经营租赁方式租入的载货汽车

　　D.已足额提取折旧仍继续使用的电脑

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项B，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧，房屋、建筑物无论是否投入使用均可以按税法规定计算折旧费用在税前扣除;选项AC，请仔细辨别“租赁方式”及“租赁双方”，经营租入，融资租出，均不得计提折旧费用在税前扣除;选项D，已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计提折旧费用在税前扣除。

　　【例题3·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，不可以计提折旧扣除的是(　)。

　　A.以融资租赁方式租出的固定资产

　　B.以经营租赁方式租入的固定资产

　　C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

　　D.未投入使用的厂房

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。

　　【例题4·多选题】下列固定资产在企业所得税前不得计算扣除折旧的有(　)。

　　A.未使用的厂房

　　B.经营租赁方式租入的固定资产

　　C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

　　D.与经营活动无关的固定资产

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产(选项B);(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产(选项C);(5)与经营活动无关的固定资产(选项D);(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。其他的固定资产计提的折旧是可以扣除的。

　　【例题5·多选题】生产性生物资产指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产。下列各项中，属于生产性生物资产的有(　)。

　　A.经济林

　　B.薪炭林

　　C.产畜

　　D.役畜

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』生产性生物资产包括：经济林、薪炭林、产畜和役畜。

　　【例题6·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列无形资产中，应当以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的有(　)。

　　A.通过债务重组取得的无形资产

　　B.自行开发的无形资产

　　C.接受投资取得的无形资产

　　D.接受捐赠取得的无形资产

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;自行建造的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。

　　【例题7·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，属于长期待摊费用的有(　)。

　　A.购入固定资产的支出

　　B.固定资产的大修理

　　C.租入固定资产的改建支出

　　D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

　　(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

　　(2)租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

　　(3)固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

　　【考点六】企业所得税税收优惠★★

　　【例题1·单选题】甲企业为创业投资企业，2016年2月采取股权投资方式向乙公司(未上市的中小高新技术企业)投资300万元，至2018年12月31日仍持有该股权。甲企业2016年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2 000万元。已知企业所得税税率为25%，甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业2018年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.(2000-300)×25%=425万元

　　B.(2000-300×70%)×25%=447.5万元

　　C.2000×70%×25%=350万元

　　D.(2000×70%-300)×25%=275万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』(1)创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。(2)甲企业2018年度应缴纳企业所得税税额=(2000-300×70%)×25%=447.5(万元)。

　　【例题2·多选题】企业所得税的税收优惠形式有(　)。

　　A.加速折旧

　　B.减计收入

　　C.税额抵扣

　　D.加计扣除

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考核企业所得税的优惠形式。我国企业所得税的税收优惠包括免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。

　　【例题3·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有(　)

　　A.研究开发费用

　　B.购置环保用设备所支付的价款

　　C.广告费和业务宣传费

　　D.安置残疾人员所支付的工资

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项B，环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;选项C，按照规定可以限额扣除。

　　【例题4·多选题】下列关于企业所得税相关税收优惠的说法中，正确的有(　)。

　　A.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的10%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税额

　　B.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额

　　C.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免

　　D.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的70%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项AB，创投企业投资未上市的中小高新技术企业两年以上的，按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;选项CD，投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，投资额的10%可以在应纳税额中扣除。

　　【例题5·判断题】企业从事海水养殖项目的所得，免征企业所得税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业从事海水养殖项目的所得，减半征收企业所得税。

　　【例题6·判断题】企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，免征企业所得税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

　　【考点七】企业所得税的征收管理★

　　【例题1·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税期限的表述中，正确的有(　)。

　　A.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补

　　B.企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度

　　C.企业依法清算时，应当以清算期作为1个纳税年度

　　D.企业在纳税年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

　　『正确答案』ABCD

　　【例题2·判断题】企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。(　)

　　『正确答案』√

　　【例题3·判断题】企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。(　)

　　『正确答案』√

　　【例题4·判断题】企业在一个纳税年度中间开业或者终止营业活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以实际经营期为1个纳税年度。(　)

　　『正确答案』√

　　【例题5·判断题】甲企业按照国家规定享受3年免缴企业所得税的优惠待遇，甲企业在这3年内不需办理企业所得税的纳税申报。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。