2019年初级会计师经济法基础考点强化题五
2019-04-10
中【考点三】应纳税所得额的计算:税前扣除项目★★★
【例题1·单选题】根据企业所得税法律制度的规定,企业发生的下列税金中,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是( )。
A.印花税
B.车船税
C.城镇土地使用税
D.允许抵扣的增值税
『正确答案』D
『答案解析』选项ABC,在计算应纳税所得额时允许扣除。
【例题2·单选题】2018年甲公司取得销售(营业)收入2 000万元,发生与生产经营活动有关的业务招待费支出12万元,已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰,甲公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的业务招待费金额为( )万元。
A.12
B.7.2
C.10
D.4.8
『正确答案』B
『答案解析』企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。12×60%=7.2(万元)<2 000×5‰=10(万元),因此扣除7.2万元。
【例题3·单选题】2018年5月非金融企业甲公司向非关联关系的非金融企业乙公司借款100万元,用于生产经营,期限为半年,双方约定年利率为10%,已知金融企业同期同类贷款年利率为7.8%,甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时,准予扣除利息费用的下列计算中,正确的是( )。
A.100×7.8%=7.8(万元)
B.100×10%=10(万元)
C.100×7.8%×50%=3.9(万元)
D.100×10%×50%=5(万元)
『正确答案』C
『答案解析』非金融企业向非关联关系的非金融企业借款,不超过金融企业同期同类贷款利率的可以扣除,因双方借期半年,则准予扣除的利息费用=100×7.8%×50%=3.9(万元)。
【例题4·单选题】某企业2018年实现销售收入为1 000万元,发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元。已知在计算企业所得税应纳税所得额时,企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰,该企业在计算2018年度应纳税所得额时,准予扣除业务招待费的下列计算中,正确的是( )。
A.6万元
B.6×60%=3.6(万元)
C.(1 000-6)×5‰=4.97(万元)
D.1 000×5‰=5(万元)
『正确答案』B
『答案解析』业务招待费发生额的60%=6×60%=3.6(万元)<销售营业收入的5‰=1000×5‰=5(万元),准予扣除的业务招待费为3.6万元。
【例题5·单选题】2018年度,甲企业实现销售收入3 000万元,当年发生广告费400万元,上年度结转未扣除广告费60万元。已知广告费不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除。甲企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的广告费金额为( )万元。
A.340
B.510
C.450
D.460
『正确答案』C
『答案解析』扣除限额=3 000×15%=450万元;本年实际发生400万可以全额扣除,另外,还可以扣除上年度结转未扣除的广告费50万,合计450万元。
【例题6·单选题】某企业2018年实现利润总额为30万元,在“营业外支出”账目中列支了两笔捐赠款项,(1)向灾区直接捐赠6万元,(2)通过国家机关向灾区捐赠4万元,已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除,计算该企业当年捐赠支出可以税前扣除金额的下列算式中,正确的是( )。
A.6+4=10万元
B.4万元
C.6万元
D.30×12%=3.6万元
『正确答案』D
『答案解析』企业发生的直接捐赠不可以税前扣除;公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除,该企业捐赠支出可以税前扣除的金额为30×12%=3.6万元。
【例题7·多选题】企业缴纳的下列税金中,在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有( )。
A.企业所得税
B.消费税
C.房产税
D.土地增值税
『正确答案』BCD
【例题8·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列关于企业所得税税前扣除的表述中,正确的有( )。
A.企业发生的合理的工资薪金的支出,准予扣除
B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分,准予在以后纳税年度结转扣除
C.企业发生的合理的劳动保护支出,准予扣除
D.企业参加财产保险,按照规定缴纳的保险费,准予扣除
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B,企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分,不得在以后纳税年度结转扣除。
【例题9·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项费用,超过税法规定的扣除标准后,准予在以后纳税年度结转扣除的有( )。
A.工会经费
B.职工教育经费
C.广告费和业务宣传费
D.职工福利费
『正确答案』BC
『答案解析』选项ABD,三项经费中,只有职工教育经费准予结转以后纳税年度扣除;选项C,广告费和业务宣传费准予结转以后纳税年度扣除。
【例题10·判断题】企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出,不得在计算企业所得税的应纳税所得额时扣除。( )
『正确答案』×
『答案解析』企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出,准予企业在计算应纳税所得额时扣除。
【例题11·判断题】企业已作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部或部分收回时,应当计入当期收入。( )
『正确答案』√
【考点四】应纳税所得额的计算:不得扣除项目、亏损弥补和非居民企业的应纳税所得额★★
【例题1·单选题】甲居民企业2013年设立,2013-2017年末弥补亏损前的所得情况如下:
年份 |
2013年 |
2014年 |
2015年 |
2016年 |
2017年 |
未弥补亏损前的所得(单位:万元) |
-20 |
100 |
-220 |
180 |
200 |
假设无其他纳税调整项目,甲居民企业2017年度企业所得税应纳税所得额为( )。
A.200万元
B.160万元
C.210万元
D.260万元
『正确答案』B
『答案解析』2013年20万元的亏损2014年弥补。2015年的亏损,2016年弥补180万元,2017年弥补40万元。
【例题2·单选题】根据企业所得税法律制度的规定,在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的下列所得中,以收入金额减除财产净值后的余额应纳税所得额的是( )。
A.转让财产所得
B.特许权使用费所得
C.股息所得
D.租金所得
『正确答案』A
『答案解析』股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
【例题3·单选题】境外某公司在中国境内未设立机构、场所,2018年取得境内甲公司支付的股息500万元,发生相关支出1万元,取得境内乙公司支付的特许权使用费350万元,发生相关支出2万元。2018年度该境外公司在我国的应纳税所得额是( )。
A.348万元
B.499万元
C.847万元
D.850万元
『正确答案』D
『答案解析』非居民企业在中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额。实际适用税率10%。2018年度应纳税所得额=500+350=850(万元)。
【例题4·单选题】2018年6月甲公司向境外乙公司分配股息折合人民币1 000万元。已知预提所得税税率为10%,计算甲公司应代扣代缴企业所得税税款的下列算式中,正确的是( )。
A.1000×10%×50%=50万元
B.1000×10%=100万元
C.1000×(1-25%)×10%=75万元
D.1000×(1-25%)×10%×50%=37.5万元
『正确答案』B
『答案解析』(1)在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以“收入全额”为应纳税所得额;(2)甲公司应代扣代缴企业所得税税额=1 000×10%=100(万元)。
【例题5·单选题】根据企业所得税法律制度的规定,关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得,其应纳税所得额确定的下列表述中,不正确的是( )。
A.股息所得以收入全额为应纳税所得额
B.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额
C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额
D.租金所得以收入全额为应纳税所得额
『正确答案』B
『答案解析』在中国境内未设立机构、场所的非居民企业的应纳税所得额:股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;财产转让所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
【例题6·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时不能税前扣除的项目有( )。
A.向投资者支付的股息、红利
B.企业之间支付的管理费
C.企业所得税税款
D.税收滞纳金
『正确答案』ABCD
『答案解析』企业所得税法律制度规定:向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项,企业所得税税款,税收滞纳金,企业之间支付的管理费等,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。
【例题7·多选题】根据企业所得税法律制度规定,在计算所得税时,准予扣除的有( )。
A.向客户支付的合同违约金
B.向税务机关支付的税收滞纳金
C.向银行支付的逾期利息
D.向公安部门缴纳的交通违章罚款
『正确答案』AC
『答案解析』选项BD不得在企业所得税前扣除。
【例题8·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,非居民企业来源于中国境内的下列所得,应以收入全额为应纳税所得额的有( )。
A.利息收入
B.特许权使用费收入
C.股票转让收入
D.不动产租赁收入
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C,属于财产转让收入,按收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
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