【资料 4】( 2013年)

　　中国公民叶某任职于国内甲公司， 2012年除工资、薪金外，有关境内所得如下：

　　( 1)为乙公司设计营销方案，取得一次性设计费 10000元;

　　( 2)出版著作一部，取得稿酬 20000元，当年添加印数又追加稿酬 30000元;

　　( 3)购买福利彩票支出 100元，一次性中奖 5000元;

　　( 4)转让 2006年 12月购入的家庭唯一住房一套，取得转让所得 100万元;

　　( 5)获得甲公司颁发的突出贡献奖 10000元;

　　( 6)车被盗，取得保险赔款 50000元;

　　( 7)再次购房领取原提存的住房公积金 56000元。

　　已知：稿酬所得适用个人所得税税率为 20%，并按应纳税额减征 30%，每次收入不超过 4000元的，减除费用 800元;每次收入在 4000元以上的，减除 20%的费用。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题。

　　工资、薪金所得个人所得税税率表

　　1. 叶某的下列所得中，免予缴纳个人所得税的是( )。A. 转让住房所得 100万元

　　B. 突出贡献奖 10000元C. 保险赔款 50000元

　　D. 领取原提存的住房公积金 56000元

　　【答案】 ACD

　　【解析】( 1)选项 A：个人转让自用达 5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税;( 2)选项 B：“企业”颁发的奖金不属于免税项目;( 3)选项 C：保险赔款属于免税项目;( 4)选项 D：个人领取原提存的住房公积金、基本医疗保险金、基本养老保险金，以及具备《失业保险条例》中规定条件的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税。

　　2. 叶某设计营销方案取得的设计费 10000元，在计缴个人所得税时适用的税目是( )。

　　A. 偶然所得

　　B. 工资、薪金所得 C. 特许权使用费所得D. 劳务报酬所得

　　【答案】 D

　　【解析】叶某任职于甲公司，而为乙公司提供设计劳务，属于独立从事非雇佣劳务，应按“劳务报酬所得”项目计缴个人所得税。

　　3. 关于叶某一次性中奖奖金 5000元缴纳个人所得税的下列表述中，正确的是( )。A. 应缴纳个人所得税 1000元

　　B. 免予缴纳个人所得税

　　C. 应缴纳个人所得税 840元D. 应缴纳个人所得税 800元

　　【答案】 B

　　【解析】对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次性中奖收入在 1万元以下的(含 1万元)，暂免征收个人所得税;超过 1万元的，全额征收个人所得税。

　　4. 关于叶某出版著作取得的稿酬应缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是( )。A. ( 20000+30000-800)× 20%=9840(元)

　　B. ( 20000+30000)×( 1-20%)× 20%=8000(元)

　　C. ( 20000+30000)×( 1-20%)× 20%×( 1-30%) =5600(元) D. ( 20000+30000)×( 1-20%)× 30%-2000=10000(元)

　　【答案】 C

　　【解析】稿酬所得按次计征，同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。

　　【资料 5】( 2015年)

　　王某就职于境内甲公司， 2014年 7月有关收入情况如下：

　　( 1)取得工资收入 5000元，第二季度奖金 6000元。

　　( 2)为乙公司提供技术服务，取得服务费 3900元、交通费 300元、餐费 200元、资料费 100 元、通讯费 50元。

　　( 3)体育彩票中奖 10000元。

　　( 4)在某杂志发表论文取得稿酬 2800元。

　　( 5)取得国家发行的金融债券利息 1000元，在二级市场买卖上市公司股票(非限售股)取得转让所得 70000元。

　　已知：个人工资、薪金所得减除费用标准为 3500元 /月。劳务报酬所得个人所得税税率为 20%

　　;每次收入不超过 4000元的，减除费用 800元;每次收入在 4000元以上的，减除 20%的费用。要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题。

　　工资、薪金所得个人所得税税率表

　　1. 王某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是( )。A. ( 5000-3500)× 3%+( 6000× 20%-555) =690(元)

　　B. ( 5000+6000-3500)× 20%-555=945(元)

　　C. ( 5000+6000÷ 3-3500)× 10%-105=245(元)

　　D. ( 5000-3500)× 3%+( 6000÷ 3× 10%-105) =140(元)

　　【答案】 B

　　【解析】( 1)纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖

　　等，应将全部奖金与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税;( 金所得应缴纳个人所得税 =( 5000+6000-3500)× 20%-555=945(元)。

　　2)王某当月工资、薪

　　2. 王某当月提供技术服务取得的下列收入中，应缴纳个人所得税的是( )。A. 通讯费 50元

　　B. 餐费 200元C. 资料费 100元D. 交通费 300元

　　【答案】 ABCD

　　【解析】个人兼职取得的所得，应该以取得收入的全额作为“劳务报酬所得”，按规定计算缴纳个人所得税。

　　3. 王某当月提供技术服务应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是( )。A. ( 3900+300+200+50)×( 1-20%)× 20%=712(元)

　　B. ( 3900+300+200+100+50)×( 1-20%)× 20%=728(元) C. ( 3900+50-800)× 20%=630(元)

　　D. ( 3900+100-800)× 20%=640(元)

　　【答案】 B

　　【解析】( 1)个人兼职取得的所得，应该以取得收入的全额作为“劳务报酬所得”，按规定计

　　算缴纳个人所得税;(

　　2)王某当月提供技术服务应缴纳个人所得税税额

　　=(

　　3900+300+200+100+50)×( 1-20%)× 20%=728(元)。

　　4. 王某的下列行为中，免征或暂不征收个人所得税的是( )。A. 体育彩票中奖 10000元

　　B. 在某杂志发表论文取得稿酬 2800元C. 取得国家发行的金融债券利息 1000元

　　D. 在二级市场买卖股票取得转让所得 70000元

　　【答案】 ACD

　　【解析】( 1)选项 A：对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1万元以下的(含 1万元)，暂免征收个人所得税;( 2)选项 B：王某在杂志发表论文取得的稿酬，应按

　　“稿酬所得”计算缴纳个人所得税，其应纳税额

　　=(2800-800)×20%×(1-30%)=280(元);( 3)选项 C：国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税;( 4)选项 D：对境内上市公司股票(非限售股)转让所得，暂不征收个人所得税。