【资料 1】

　　中国公民郝某就职于国内某会计师事务所， 2017年除薪金收入外，其他收入情况如下：

　　( 1) 1月将新购 1套公寓住房出租，租期半年，一次性收取租金 3000元(不含增值税)。 7 月将该套公寓以市场价出售，扣除购房成本及相关交易税费后所得 50000元。

　　( 2)为某报社财经专栏撰稿，该稿件以连载形式刊登。 8月刊登 3次， 9月刊登 2次，每次收入 600元。

　　( 3) 11月为一家培训机构授课 2次，每次收入 1000元。

　　( 4)担任甲公司独立董事，取得董事津贴 20000元。

　　已知：财产转让所得、劳务报酬所得适用的个人所得税税率均为的个人所得税税率为 10%。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题。

　　1. 关于计算缴纳郝某个人所得税的下列表述中，正确的是( )。A. 出售公寓收入按照“财产转让所得”计缴

　　B. 董事津贴按照“劳务报酬所得”计缴C. 撰稿收入按照“稿酬所得”计缴

　　D. 授课收入按照“劳务报酬所得”计缴

　　【答案】 ABCD

　　20%;个人出租住房所得适用

　　【解析】选项 B：个人担任公司董事，且不在公司任职、受雇的，其担任董事职务取得的董事费收入，应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。

　　2. 郝某出租公寓的租金收入应缴纳的税是( )。A. 房产税

　　B. 个人所得税C. 契税

　　D. 土地增值税

　　【答案】 AB

　　【解析】房地产的出租，不属于契税和土地增值税的征税范围。

　　3. 报社代扣代缴郝某个人所得税的下列方法中，正确的是( )。A. 按每次支付金额 600元分别计算缴纳

　　B. 以每月支付金额为一次计算缴纳

　　C. 以达到扣除标准的累计支付金额为一次计算缴纳D. 以连载完成后支付的总金额为一次计算缴纳

　　【答案】 D

　　【解析】同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。

　　4. 郝某缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是( )。

　　A. 出租公寓收入应缴纳的个人所得税税额 =3000×( 1-20%)× 10%=240(元)

　　B. 出售公寓收入应缴纳的个人所得税税额 =50000× 20%=10000(元)

　　C. 董事津贴应缴纳的个人所得税税额 =20000×( 1-20%)× 20%=3200(元)

　　D. 授课收入应缴纳的个人所得税税额 =( 2000-800)× 20%=240(元)

　　【答案】 BCD

　　【解析】( 1)选项 A：财产租赁所得，以 1个月内取得的收入为一次，每月租金收入 =3000÷ 6=500(元)，低于扣除标准，无需纳税;( 2)选项 D：劳务报酬，属于同一事项连续取得收入的，以 1个月内取得的收入为一次。

　　【资料 2】( 2012年，经修改)

　　张某系中国公民，就职于中国境内甲公司， 2012年 7月从境内取得如下收入：

　　( 1)工资收入 3800元，半年奖 600元，岗位津贴 300元，交通补贴 900元。

　　( 2) 3年期银行存款利息收入 800元，在二级市场买卖上市公司股票(非限售股)取得转让所得 2000元。

　　( 3)为乙单位授课收入 3000元，稿费收入 820元。

　　( 4)将 2008年 1月投资 80万元购置的一套商品房出售给周某，合同注明的价款为 120万元。

　　( 5)受丙公司委托进行软件设计，取得设计费 2000元。

　　已知：个人工资、薪金所得减除费用标准为 3500元 /月。工资、薪金所得个人所得税税率表如下。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题。

　　工资、薪金所得个人所得税税率表

　　1. 张某工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是( )。A. ( 3800-3500)× 3%=9(元)

　　B.[ ( 3800+600) -3500]× 3%=27(元)

　　C.[ ( 3800+600+300) -3500]× 3%=36(元)

　　D.[ ( 3800+600+300+900) -3500]× 10%-105=105(元)

　　【答案】 D

　　【解析】雇员取得除“全年一次性奖金”以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等等，一律将全部奖金与当月工资、薪金收入合并，计算征收个人所得税。

　　2. 张某的下列收入中，无需缴纳个人所得税的是( )。A. 银行存款利息收入 800元

　　B. 股票买卖所得 2000元C. 授课收入 3000元

　　D. 稿费收入 820元

　　【答案】 AB

　　【解析】( 1)选项 A：自 2008年 10月 9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税;

　　( 2)选项 B：对境内上市公司股票(非限售股)转让所得，暂不征收个人所得税;( 3)选项 CD

　　：应计算缴纳个人所得税。

　　3. 下列税种中，属于张某出售商品房应缴纳的是( )。A. 契税

　　B. 印花税C. 房产税

　　D. 个人所得税

　　【答案】 BD

　　【解析】( 1)选项 A：张某出售商品房，由买方周某缴纳契税;( 2)选项 C：个人出租房屋时，应缴纳房产税;个人出售房屋时，不缴纳房产税。

　　4. 张某受托进行软件设计所取得的收入，在计缴个人所得税时适用的税目是( )。A. 生产经营所得

　　B. 特许权使用费所得C. 劳务报酬所得

　　D. 偶然所得

　　【答案】 C

　　【解析】劳务报酬所得，是指个人独立从事“非雇佣”的各种劳务(包括设计、咨询、翻译等) 所取得的收入。

　　【资料 3】( 2013年)

　　中国公民王某在国内甲公司担任工程师， 2012年 12月收入情况如下：

　　( 1)基本工资 6000元，全勤奖 2000元，岗位津贴 1000元，差旅费津贴 300元。

　　( 2)全年一次性奖金 7500元。

　　( 3)省级人民政府颁发的科技进步奖 8000元。

　　( 4)企业债券利息 3500元， 1年期储蓄存款利息 500元。

　　( 5)摩托车被盗，获得保险公司赔款 4000元。

　　( 6)应邀到某职业培训机构授课 3次，每次讲课费 1000元。

　　已知：劳务报酬所得个人所得税税率为 20%，每次收入不超过 4000元的减除费用 800元， 4000元以上的减除 20%的费用。工资、薪金所得个人所得税税率表如下(此处略)。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题。

　　1. 王某的下列收入中，免予或者暂免征收个人所得税的是( )。A. 科技进步奖 8000元

　　B. 企业债券利息 3500元C. 储蓄存款利息 500元D. 保险赔偿 4000元

　　【答案】 ACD

　　【解析】( 1)选项 AD：属于免税项目;( 2)选项 B：个人取得的企业债券利息，应按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税;( 3)选项 C：自 2008年 10月 9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

　　2. 王某的下列工资、薪金所得项目中，应计算缴纳个人所得税的是( )。A. 基本工资 6000元

　　B. 全勤奖 2000元C. 岗位津贴 1000元

　　D. 差旅费津贴 300元

　　【答案】 ABC

　　【解析】选项 D：差旅费津贴不属于“工资、薪金”性质的津贴，不征收个人所得税。

　　3. 下列关于王某讲课费应缴纳个人所得税税额的计算中，正确的是( )。A. 分三次缴纳，每次应缴纳税额：( 1000-800)× 20%=40(元)

　　B. 分三次缴纳，每次应缴纳税额： 1000×( 1-20%)× 20%=160(元) C. 一次缴纳，应缴纳税额：( 1000× 3-800)× 20%=440(元)

　　D. 一次缴纳，应缴纳税额： 1000× 3×( 1-20%)× 20%=480(元)

　　【答案】 C

　　【解析】劳务报酬所得，属于同一事项连续取得收入的，以 1个月内取得的收入为一次，计征个人所得税。

　　4. 下列关于王某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的计算中，正确的是( )。A.7500 × 3%-0=225(元)

　　B. ( 7500-3500)× 10%-105=295(元) C. ( 7500-3500)× 3%-0=120( 元 ) D.7500 × 20%-555=945(元)

　　工资、薪金所得个人所得税税率表

　　【答案】 A

　　【解析】( 1)王某当月工资高于 3500元，全年一次性奖金应单独作为一个月的工资处理，但不能扣除 3500元的费用;( 2)将全年一次性奖金( 7500元)除以 12个月，按其商数( 625元) 确定适用税率( 3%)和速算扣除数( 0元);( 3)全年一次性奖金应纳个人所得税 =7500× 3%

　　-0=225(元)。