第九节　耕地占用税

　　【例题·多选题】根据耕地占用税法律制度的规定，下列占用耕地的行为不征或免征耕地占用税的有(　)。

　　A.占用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施

　　B.占用耕地建设军事设施

　　C.占用耕地建设养老院

　　D.农村居民占用耕地建设自用住宅

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』本题考核耕地占用税。农村居民占用耕地建设自用住宅，减半征收耕地占用税。

　　【例题·单选题】甲企业2015年2月经批准新占用一块耕地建造办公楼，另占用一块非耕地建造企业仓库。下列关于甲企业城镇土地使用税和耕地占用税的有关处理，说法正确的是(　)。

　　A.甲企业建造办公楼占地，应征收耕地占用税，并自批准征用之次月起征收城镇土地使用税

　　B.甲企业建造办公楼占地，应征收耕地占用税，并自批准征用之日起满一年时征收城镇土地使用税

　　C.甲企业建造仓库占地，不征收耕地占用税，应自批准征用之月起征收城镇土地使用税

　　D.甲企业建造仓库占地，不征收耕地占用税，应自批准征用之日起满一年时征收城镇土地使用税

　　『正确答案』B

　　『答案解析』为避免对一块土地同时征收耕地占用税和城镇土地使用税，凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税;征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。

　　第十节　资源税

　　【例题·多选题】下列各项中，属于资源税征税范围的是(　)。

　　A.人造石油

　　B.未税原煤加工的洗煤、选煤

　　C.固体盐

　　D.煤矿生产的天然气

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』本题考核资源税征税范围。资源税征税范围规定，人造原油、煤矿生产的天然气均不征收资源税。

　　【例题·单选题】某煤矿本月共开采原煤6500吨，对外销售2000吨，取得不含税销售额20万元，剩余4500吨全部移送生产洗选煤，本月销售洗选煤1500吨，取得不含税销售额25万元，已知，煤矿的计税依据为原煤，该企业开采煤炭适用的资源税税率为4%，当地政府规定的折算率为80%，则该企业本月应纳资源税为(　)万元。

　　A.0.8

　　B.1.6

　　C.1.8

　　D.2.05

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应纳资源税=(20+25×80%)×4%=1.6万元。

　　【例题·单选题】某铜矿2016年8月销售当月产铜矿石原矿取得销售收入600万元，销售精矿取得收入1200万元。已知：铜矿的计税依据为精矿，该矿山铜矿精矿换算比为1.2，适用的资源税税率为6%。则该铜矿8月应缴纳的资源税税额为(　)万元。

　　A.72

　　B.102

　　C.108

　　D.115.5

　　『正确答案』D

　　第十一节　车辆购置税

　　【例题·多选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税人的有(　)。

　　A.购买私家车自用的个人

　　B.进口车辆并对外出售的单位

　　C.将自产汽车自用的单位

　　D.获奖取得汽车并自用的个人

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』本题考核车辆购置税。B不属于自用，不缴纳车辆购置税。

　　【例题·判断题】老赵2015年4月1日购入一辆小汽车自用，5月30日申报并缴纳车辆购置税10万元。由于车辆制动系统存在严重问题，2016年4月30日老赵将该车退回，则老赵可以申请退还的车辆购置税为9万元。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』车辆退回企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满一年扣减10%计算退税额;未满1年的，按已缴纳税款全额退税。

　　第十二节　车船税法律制度

　　【例题·多选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船税征税范围的有(　)。

　　A.摩托车

　　B.客车

　　C.货车

　　D.火车

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』火车不属于车船税的征税范围。

　　【例题·单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动船舶计税依据的是(　)。

　　A.净吨位每吨

　　B.整备质量每吨

　　C.每米

　　D.购置价格

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核车船税的计税依据。机动船舶的计税依据为净吨位每吨。

　　【例题·单选题】张某2015年4月12日购买1辆发动机气缸容量为1.6升的乘用车，已知适用年基准税额480元，则张某2015年应缴纳车船税税额为(　)元。

　　A.180

　　B.240

　　C.360

　　D.480

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核车船税的计算。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。张某2014年应缴纳车船税=480×9÷12 =360(元)。

　　【例题·单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳车船税的是(　)。

　　A.救护车

　　B.人民法院警车

　　C.市政公务车

　　D.公共汽车

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核车船税相关规定。根据车船税法律制度的规定免予缴纳车船税的是(1)捕捞、养殖渔船;(2)军队、武装警察部队专用的车船;(3)警用车船;(4)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。

　　第十三节　印花税

　　【例题·多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有(　)。

　　A.土地使用权出让合同

　　B.土地使用权转让合同

　　C.商品房销售合同

　　D.房屋产权证

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考核印花税的征税范围。以上选项均属于印花税征税范围，选项ABC，按“产权转移书据”贴花，选项D，按“权利、许可证照”贴花。

　　【例题·单选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是(　)。

　　A.工商营业执照

　　B.房屋产权证

　　C.土地使用证

　　D.税务登记证

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核印花税的征税范围。应缴纳印花税的权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。选项D税务登记证不属于印花税的征税范围。

　　【例题·单选题】某企业本月签订两份合同：(1)加工承揽合同，合同载明材料金额30万，加工费10万;(2)财产保险合同，合同载明被保险财产价值1000万，保险费1万。已知加工合同印花税税率0.5‰，保险合同印花税税率1‰。则应缴纳的印花税为(　)万元。

　　A.30×0.5‰+1000×1‰=1.015

　　B.10×0.5‰+1000×1‰=1.005

　　C.30×0.5‰+1×1‰=0.016

　　D.10×0.5‰+1×1‰=0.006

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核印花税的计算。加工承揽合同按加工或承揽收入的0.5‰计算印花税，财产保险合同按保险费收入的1‰计算印花税，因此本题应缴纳的印花税为10×0.5‰+1×1‰=0.006(万元)，选项D正确。