第二节　个人所得税

　　【例题·单选题】根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是(　)。

　　A.M国甲，在华工作6个月

　　B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境

　　C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天

　　D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核个人所得税的纳税人。在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人;在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。选项ABD均不符合居住满一年的规定，所以不属于居民纳税人。

　　【例题·单选题】根据个人所得税法律制度，下列应按“工资、薪金所得”税目，征收个人所得税的是(　)。

　　A.单位全勤奖

　　B.参加商场活动中奖

　　C.出租闲置房屋取得的所得

　　D.国债利息所得

　　『正确答案』A

　　『答案解析』工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。全勤奖属于奖金，应按“工资、薪金”项目计征个人所得税。

　　【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有(　)。

　　A.某大学教授从甲企业取得咨询费

　　B.某公司高管从乙大学取得的讲课费

　　C.某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费

　　D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』本题考核个人所得税劳务报酬所得税目的规定。从2002年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

　　【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是(　)。

　　A.审稿收入

　　B.翻译收入

　　C.题字收入

　　D.出版作品收入

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核稿酬所得。稿酬所得为出版、发表取得的所得，选项ABC不属于出版、发表取得的所得。

　　【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，按照“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税的有(　)。

　　A.提供商标权收入

　　B.转让土地使用权收入

　　C.转让著作权收入

　　D.转让专利权收入

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』本题考核个人所得税税目。特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的取得。选项B，应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税。

　　【例题·判断题】集体所有制企业职工个人在企业改制过程中，以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，应按“利息、股息、红利所得”计缴个人所得税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。

　　【关于工资薪金的计算】

　　【例题·单选题】小张本月取得工资3 500元、奖金1 800元、加班费500元、交通补贴100元、通讯补贴100元、差旅费津贴1 000元，则小张本月应缴纳的个人所得税为(　)元。(全月应纳税所得额1 500元以下的税率3%;超过1 500元不超过4500元的税率10%，速算扣除数为105)

　　A.0

　　B.125

　　C.145

　　D.245

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核个人所得税的计算。应纳税所得额：6 000-3 500=2 500(元);

　　可以用两种方法计算应纳所得税额。

　　第一种方法是按照速算扣除数简易计算法计算：

　　2 500×10%-105(速算扣除数)=145(元)。

　　第二种方法是按照超额累进税率定义分解计算：

　　1 500×3%+(2 500-1 500)×10%=45+100=145(元)。

　　【例题·单选题】小王2016年取得全年一次性奖金7500元，则下列关于年终奖应纳税额计算正确的是(　)。

　　A.0

　　B.225

　　C.295

　　D.945

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核全年一次性奖金纳税。7 500/12=625，找到税率为3%，年终奖应纳税额7500×3%=225元。

　　【关于稿酬的计算】

　　【例题·单选题】中国公民叶某任职国内甲企业，2012年出版著作一部取得稿酬20 000元，当年添加印数而追加稿酬3 000元，关于稿酬应缴个税计算正确的为(　)。

　　A.[20 000×(1-20%)+(3 000-800)]×20%×(1-30%)=2 548(元)

　　B.(20 000+3 000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=2 576(元)

　　C.20 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2 240(元)

　　D.(20 000+3 000)×(1-20%)×20%×=3 680(元)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核个人所得税相关规定。根据规定个人每次以图书，报刊方式出版，发表同一作品(文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品)，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。

　　【例题·多选题】某人有A、B、C三套住房，其中A、B两套用于出租，3月份共收取租金9600元，其中住宅A租金4799元，住宅B租金4801元，同时两套住宅分别发生修缮费用，各900元，则下列说法中正确的有(　)。(不考虑个人出租住房应缴纳的其他税费)

　　A.出租A住房应缴纳个税319.9元

　　B.出租A住房应缴纳个税311.92元

　　C.出租B住房应缴纳个税312.08元

　　D.出租B住房应缴纳个税320.08元

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』出租A住房应缴纳的个人所得税=[(4 799-0-800)-800]×10%=319.9元;

　　出租B住房应缴纳的个人所得税=[(4 801-0-800)×(1-20%)]×10%=320.08元。

　　【例题·单选题】老赵购买福利彩票支出500元，取得中奖收入15 000元，其应纳个人所得税为(　)元。

　　A.2 900

　　B.750

　　C.3 000

　　D.725

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核税收优惠政策。彩票超过1万元的，全额征收个人所得税。15 000×20%=3 000元。

　　【例题·单选题】2016年8月，李某出版小说一本取得稿酬80 000元，从中拿出20 000元通过国家机关捐赠给贫困地区。李某8月份应缴纳的个人所得税是(　)元。

　　A.8 960

　　B.6 272

　　C.8 400

　　D.6 160

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核捐赠的扣除规定。应纳税所得额=80 000×(1-20%)=64 000元

　　捐赠可扣除金额=64 000×30%=19 200元

　　应纳税额=(64 000-19 200)×14%=6 272元

　　【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳个人所得税的有(　)。

　　A.编剧的剧本使用费

　　B.职工的保险赔款

　　C.模特的时装表演费

　　D.军人的转业费

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项AC应该按照规定交税，不属于个人所得税免税项目。

　　【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂免征收个人所得税的有(　)。

　　A.外籍个人以现金形式取得的住房补贴

　　B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

　　C.个人转让自用3年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得

　　D.个人购买福利彩票，一次中奖收入1000元的

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，非现金形式或实报实销的住房补贴，暂免征收个人所得税;选项C，个人转让自用5年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。