第五章　企业所得税、个人所得税

　　【考情分析】

　　本章常年占据税法部分的三分天下，历年考核分值在15～18分之间。企业所得税为难度最大的税种，教材涉及内容十分广泛，同学们须将备考复习重心放在基础知识上。个人所得税按个人所得来源不同分类计算，范围较为广泛。

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　　第一节　企业所得税

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有(　)。

　　A.国有独资公司

　　B.合伙企业

　　C.个人独资企业

　　D.一人有限责任公司

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。

　　【例题·单选题】根据《企业所得税法》的规定，高新技术企业适用的所得税税率为(　)。

　　A.10%

　　B.15%

　　C.20%

　　D.25%

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核企业所得税的税收优惠。

　　【例题·单选题】以下符合《企业所得税》确认收入实现时间的是(　)。

　　A.销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认

　　B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认

　　C.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认

　　D.销售商品需要安装，在商品发出时确认

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核所得税确认收入实现时间。销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入;销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入;销售商品需要安装的，在购买方接受商品以及安装完毕时确认收入。所以选项ABD错误。

　　【例题·多选题】根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于不征税收入的有(　)。

　　A.财政拨款

　　B.国债利息收入

　　C.企业债券利息收入

　　D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』本题考核企业所得税的不征税收入。企业所得税中不征税收入包括：财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;国务院规定的其他不征税收入。

　　【例题·单选题】某公司2016年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2015年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为(　)万元。

　　A.260

　　B.230

　　C.200

　　D.150

　　『正确答案』C

　　『答案解析』基本社会保险费可以全额在税前扣除。企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分(1000×5%=50万元)，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。则该公司2015年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=150+50=200(万元)。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除折旧费的是(　)。

　　A.未投入使用的房屋

　　B.以经营租赁方式租入的固定资产

　　C.未投入使用的机器设备

　　D.以融资租赁方式租出的固定资产

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核企业所得税的相关规定。下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计提折旧扣除的固定资产。选项A正确。

　　【例题·不定项选择题】甲企业为境内居民企业，2014年发生如下生产经营业务：

　　(1)取得销售收入1000万元，与之相配比的销售成本为200万元。

　　(2)接受某企业(增值税一般纳税人)赠送的原材料，取得的增值税专用发票上注明价款5万元。

　　(3)管理费用30万元(其中含业务招待费10万元)、销售费用70万元(其中含广告费30万元、业务宣传费20万元)。

　　(4)全年发生财务费用20万元，其中含向金融企业借款的利息支出6万元(借款金额100万元，借款年利率6%，借款期限一年)，向非金融企业借款的利息支出14万元(借款金额200万元，借款年利率7%，借款期限一年)。

　　(5)已计入成本费用中的全年实际发放的合理的工资薪金支出80万元，实际发生职工福利费10万元、职工教育经费8万元、拨缴工会经费6万元。

　　要求：根据以上资料，回答下列问题。

　　1.该企业当年准予扣除的管理费用为(　)万元。

　　A.30

　　B.25

　　C.26

　　D.5

　　『正确答案』B

　　2.该企业当年准予扣除的销售费用为(　)万元。

　　A.50

　　B.150

　　C.70

　　D.25

　　『正确答案』C

　　3.该企业当年准予扣除的财务费用为(　)万元。

　　A.6

　　B.12

　　C.18

　　D.20

　　『正确答案』C

　　4.下列关于该企业当年三项经费的税务处理，正确的是(　)。

　　A.职工福利费应调减应纳税所得额1.2万元

　　B.职工教育经费应调增应纳税所得额6万元

　　C.工会经费无需做纳税调整

　　D.准予扣除的三项经费合计为14.8万元

　　『正确答案』B

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的有关规定，下列关于企业所得税相关税收优惠的说法中，正确的有(　)。

　　A.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可按其投资额的10%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税额

　　B.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额

　　C.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免

　　D.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的70%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』本题考核企业所得税的税收优惠。创投企业投资未上市的中小高新技术企业两年以上的，按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，选项B正确;投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，投资额的10%可以在应纳税额中扣除，选项C正确。