【例题·单选题】某酒厂为增值税一般纳税人。2014年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14040元(含增值税)。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为(　)元。

　　A.6229.92

　　B.5510

　　C.4400

　　D.4000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核的是消费税的复合计税。该酒厂4月应缴纳的消费税税额=14040÷(1+17%)×20%+4000×0.5=4400(元)。

　　【例题·单选题】A化妆品厂3月份委托B化妆品厂加工香水5吨，提供原料的成本为57000元，一次性支付加工费9500元(均不含增值税)。已知A化妆品厂同类产品销售价格为100000元，香水适用的消费税税率为30%。则加工该批香水A化妆品厂应缴纳的消费税是(　)元。

　　A.19950

　　B.24428

　　C.28500

　　D.30000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核消费税的计算。委托加工的应税消费品，按照受托方(注意不是委托方)的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。应纳消费税=(57000+9500)÷(1-30%)×30%=28500(元)。

　　【例题·单选题】某白酒生产企业，某月初库存外购已税A类白酒2吨，金额20万元;当月又外购已税A类白酒5吨，金额50万元(不含增值税);月末库存A类白酒1吨，金额10万元，其余被当月生产B类白酒领用。已知：白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤(1吨=2000斤)，则酒厂当月准许扣除的外购白酒已缴纳的消费税税额为(　)万元。

　　A.0

　　B.12

　　C.12.6

　　D.14.7

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核消费税的计算。外购酒精不需要缴纳消费税。

　　【例题·单选题】根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间为(　)。

　　A.委托行为发生的当天

　　B.向加工企业支付加工费的当天

　　C.向加工企业发出主要原料的当天

　　D.纳税人提货的当天

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核消费税纳税义务发生时间。纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。

　　【例题·多选题】甲公司是一家卷烟厂，2014年8月从烟农乙手中收购一批烟叶，并将之委托给丙公司加工成烟丝，收回后一半直接出售给A企业，一半用于连续生产卷烟，并将生产出的卷烟销售给丁卷烟批发公司，丁公司又将卷烟销售给戊卷烟批发公司，戊公司又将其批发给B、C、D等多家卷烟零售企业，则下列关于消费税的说法中错误的有(　)。

　　【第一问】

　　A.在收购烟叶的业务中甲公司是消费税的纳税人

　　B.在收购烟叶的业务中烟农乙是消费税的纳税人

　　C.在委托加工的业务中甲公司是消费税的纳税人

　　D.在委托加工的业务中丙公司是消费税的纳税人

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』本题考核消费税的纳税人。烟叶不属于消费税应税消费品，AB错误;委托加工卷烟的业务中，委托加工单位为消费税纳税人，即甲公司，C正确，D错误。

　　【第二问】

　　A.在将烟丝出售给A企业的业务中，甲公司是消费税的纳税人

　　B.在用烟丝加工卷烟的活动中，甲公司是消费税的纳税人

　　C.在向丁公司销售卷烟的业务中，甲公司是消费税的纳税人

　　D.在向戊公司的销售业务中，丁公司是消费税的纳税人

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』本题考核消费税的纳税人。(1)委托方将直接收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税;(2) 烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。

　　【第三问】

　　A.在向零售企业的批发业务中，戊公司是消费税的纳税人

　　B.在卷烟零售环节中，B、C、D等卷烟零售企业是消费税的纳税人

　　C.在委托加工业务中，消费税的纳税地点为甲公司所在地

　　D.在委托加工业务中，消费税的纳税地点为丙公司所在地

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』本题考核消费税的纳税人和纳税地点。(1)烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的，要再征一道5%的从价税。(2)烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。

　　【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列项目中，属于消费税征税范围的应税消费品有(　)。

　　A.调味料酒

　　B.化妆品与护肤护发产品组成的礼品套装

　　C.电动汽车

　　D.实木复合地板

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』本题考核消费税征税范围。选项A、C不属于消费税征税范围。

　　【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，纳税人自产的应税消费品用于(　)项目，应按照同类产品的最高销售价格计算缴纳消费税。

　　A.换取生产资料

　　B.投资入股

　　C.抵偿债务

　　D.将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』本题考核消费税法律制度。根据规定纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料、投资入股、抵偿债务项目，应按照同类产品的最高销售价格计算缴纳消费税。选项D是从高适用税率，不是从高计算销售价格。

　　【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，纳税人应缴纳消费税的有(　)。

　　A.将自产的网球及球拍作为福利发放给本企业职工

　　B.销售白酒同时收取的包装物押金，合同约定3个月后到期

　　C.将自产的实木地板用于本企业办公楼装修

　　D.使用自产香水生产化妆品

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』本题考核消费税法律制度。选项A网球及球拍不属于消费税纳税范围。选项D使用自产香水生产化妆品，于销售时纳税。

　　【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，纳税人外购和委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。下列各项中，不得扣除已缴纳的消费税的有(　)。

　　A.委托加工收回的已税汽车生产的汽车

　　B.委托加工收回的已税白酒生产的白酒

　　C.委托加工收回的已税玉石生产的金银镶嵌首饰

　　D.委托加工收回的香水生产的演员上妆用的油彩

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考核消费税已纳消费税额的抵扣范围。

　　【例题·判断题】某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』本题考核消费税应纳税额的计算。纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。本题是“独立核算”的门市部，不正确。

　　【例题·判断题】A市的甲(企业)委托B市的乙(个人)加工一批应税消费品，该批消费品应缴纳的消费税税款应由乙向B市税务机关解缴。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』本题考核消费税的征收管理。委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　　【例题·判断题】甲企业3月受托加工一批烟丝，已收到由委托方提供的材料及加工费，该烟丝计划于4月10日加工完成并交付。则甲企业应于4月15日前向税务机关缴纳代收代缴的委托加工环节消费税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』本题考核消费税的纳税期限。

　　【例题·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是(　)。

　　A.不动产租赁

　　B.保险公司的财产保险业务

　　C.邮局发行报刊业务

　　D.建筑公司提供建筑劳务

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核营业税的征税范围。邮局发行报刊属于营改增的范畴，征收增值税。

　　【例题·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列关于营业税的计税规定说法错误的是(　)。

　　A.单位和个人提供应税劳务，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税

　　B.纳税人销售不动产的价格明显偏低并无正当理由，由主管税务机关按规定确定其营业额

　　C.营业税纳税人购置税控收款机，经批准后，可凭取得的增值税专用发票，抵免当期应纳营业税税额

　　D.纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，不允许从当期营业额中减除

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核营业税计税规定。根据规定，纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从当期营业额中减除。

　　【例题·单选题】某展览馆8月举办科技展，取得展位费收入180万元，同期将另外一间展厅出租给画家张某举办个人画展取得收入15万元，展览馆各项收入分别核算，已知文化体育业的营业税税率为3%，服务业的营业税税率为5%，则该展览馆8月应缴纳的营业税为(　)万元。

　　A.9.75

　　B.8.75

　　C.6.15

　　D.5.55

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核营业税的计算。门票收入、展位费是按文化体育业交税。一间展厅出租给画家张某举办个人画展取得收入是按租赁业交税。180×3%+15×5%=6.15(万元)。

　　【例题·单选题】某建筑公司承接一项装修工程，竣工后共取得工程价款100万元。同时发生劳动保护费5万元、临时设施费3万元、支付职工工资、奖金25万元、支付装修材料价款5万，由建设方提供一批装修材料价值60万元。已知：建筑业营业税税率为3%，则该企业9月份应纳营业税为(　)万元。

　　A.4.8

　　B.3.66

　　C.3

　　D.2.85

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核营业税的计算。装修业务中建设方提供的装修材料价款不计入营业税额中计算营业税。100×3%=3(万元)。

　　【例题·单选题】某商业银行2014年第三季度取得以下收入：一般贷款利息收入5000万元，利息支出1000万元，另取得加息和罚息收入100万元;取得转贷外汇业务收入500万元。已知营业税税率为5%。该银行应缴纳的营业税为(　)万元。

　　A.280

　　B.275

　　C.270

　　D.220

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核营业税的计算。银行应缴纳的营业税=(5000+100+500)×5%=280(万元)。

　　【例题·单选题】某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税及教育费附加合计为(　)万元。

　　A.6

　　B.5.6

　　C.3.92

　　D.2.38

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核城建税及教育费附加的计算。根据规定，城建税及教育费附加的计税依据为纳税人“实际缴纳”的三税之和，应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=(34+12+10)×(7%+3%)=5.6(万元)。

　　【例题·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有(　)。

　　A.个人将不动产无偿赠送单位

　　B.单位将土地使用权无偿赠送个人

　　C.单位自建自用房屋的行为

　　D.单位自建房屋销售的销售行为

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』本题考核营业税视同销售。选项C没有流转，不视同销售。选项D单位自建房屋销售的销售行为不是视同销售行为。

　　【例题·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列选项中应当征收营业税的有(　)。

　　A.水利工程单位向用户收取的水利工程水费

　　B.随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务

　　C.纳税人单独提供林木管护劳务

　　D.商业企业向供货方收取的与销售额和销售数量无必然联系的收费

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』本题考核营业税的征税范围。随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务，并不销售汽车的，应征收营业税。

　　【例题·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列选项中应当按照建筑业税目征收营业税的有(　)。

　　A.管道煤气集资费

　　B.拆除建筑物

　　C.电话安装和移机

　　D.以自建建筑物对外投资

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』本题考核营业税税目中建筑业。电话安装和移机缴纳增值税。以自建建筑物对外投资假如承担风险不交税，假如不承担风险是按租赁业。

　　【例题·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列选项中应当征收营业税的有(　)。

　　A.保险公司的摊回分保费用

　　B.人民银行委托金融机构的贷款业务

　　C.金融机构往来业务

　　D.单位和个人受托种植植物、饲养动物

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』本题考核营业税的征税范围。根据规定，保险公司的摊回分保费用、金融机构往来业务不交营业税。

　　【例题·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列业务中，应按“服务业——租赁业”税目缴纳营业税的有(　)。

　　A.美术馆出租展览场地

　　B.房地产公司出租土地使用权

　　C.交通部门有偿转让高速公路收费权

　　D.有形动产融资租赁行为

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』本题考核营业税中服务业——租赁业税目。有形动产融资租赁行为属于营改增的范畴，征收增值税。

　　【例题·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列关于营业税的计税依据说法错误的有(　)。

　　A.纳税人销售或转让其自建的不动产，以全部收入减去不动产的建造成本后的余额为营业额

　　B.纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额

　　C.保险公司无赔偿奖励业务以实际收取的保费为营业额

　　D.单位或个人进行演出，以收入全额为营业额

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』本题考核营业税的计税依据。根据规定，纳税人销售或转让其自建的不动产，以其取得的全部价款和价外费用为营业额征税。单位或个人进行演出，以余额为营业额征税。