【历年考题】

　　【考题·单选题】(2014年·考生回忆)下列不应缴纳企业所得税的是(　)。

　　A.社会团体

　　B.合伙企业

　　C.事业单位

　　D.民办非企业单位

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。由于个人独资企业、合伙企业属于自然人性质企业，不具有法人资格，股东承担无限责任，因此，个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。

　　【考题·单选题】(2013年)以下符合《企业所得税》确认收入实现时间的是(　)。

　　A.销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认

　　B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认

　　C.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认

　　D.销售商品需要安装，在商品发出时确认

　　『正确答案』C

　　『答案解析』销售商品采用托收承付方式的，应当是办妥托收手续时，确认收入;B选项应当是清单结算时确认收入;销售商品需要安装，如果是必须完成的，在安装检验完成时确认收入，如果安装不是必要的，则是在商品发出时确定收入。

　　【考题·单选题】(2013年)根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是(　)。

　　A.企业接受社会捐赠收入

　　B.转让企业债券取得的收入

　　C.已作坏账损失处理后又收回的应收账款

　　D.国债利息收入

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC属于应征税的收入，计入应纳税所得额。

　　【考题·单选题】(2013年)根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除折旧费的是(　)。

　　A.未投入使用的房屋

　　B.以经营租赁方式租入的固定资产

　　C.未投入使用的机器设备

　　D.以融资租赁方式租出的固定资产

　　『正确答案』A

　　『答案解析』BCD选项均不得在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除折旧费。

　　【考题·单选题】(2014年·考生回忆)2013年度，甲企业实现销售收入3000万元，当年发生广告费400万元，上年度结转未扣除广告费60万元。已知广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。甲企业在计算2013年度企业所得税纳税所得额时，准予扣除的广告费金额为(　)。

　　A.340万元　　　　B.510万元

　　C.450万元　　　　D.460万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』扣除限额=3000×15%=450万元;本年实际发生400万可以全额扣除，另外，还可以扣除上年度结转未扣除的广告费50万，合计450万元。

　　【考题·多选题】(2013年)甲企业2012年利润总额为2000万元，工资薪金支出为1500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过12%、14%和2.5%，下列支出中，允许在计算2012年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有(　)。

　　A.公益性捐赠支出200万元

　　B.职工福利支出160万元

　　C.职工教育经费支出40万元

　　D.2012年7月至2013年6月期间的厂房租金支出50万元

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项A，公益性捐赠支出税前扣除限额=2000×12%=240(万元)，实际发生捐赠支出200万元没有超过扣除限额，准予全额扣除;选项B，职工福利费税前扣除限额=1500×14%=210(万元)，实际发生160万元没有超过扣除限额，准予全额扣除;选项C职工教育经费税前扣除限额=1500×2.5%=37.5(万元)，实际发生40万元，超过了扣除限额，不能全额扣除;选项D， 2012年7月至2013年6月期间的厂房租金支出50万元，应按规定分别在2012年和2013年扣除，不能全部在2012年的企业所得税税前扣除。

　　【考题·多选题】(2013年)根据《企业所得税法》的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有(　)。

　　A.向投资者支付的股利

　　B.税收滞纳金

　　C.非广告性赞助支出

　　D.与取得收入无关的费用支出

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考查企业所得税不得扣除项目，ABCD均不得扣除。

　　【考题·多选题】(2014年·考生回忆)企业所得税的税收优惠形式有(　)。

　　A.加速折旧　　　　B.减少收入

　　C.税额抵扣　　　　D.加计扣除

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』我国企业所得税的税收优惠包括免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。

　　【考题·多选题】(2014年·考生回忆)根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，免予缴纳企业所得税的有(　)。

　　A.林木的种植所得

　　B.花卉的种植所得

　　C.香料作物的种植所得

　　D.中药材的种植所得

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项BC属于减半征收企业所得税的。

　　【考题·不定项选择题】(2014年·考生回忆)

　　甲为居民企业， 涉及如下资料：

　　(1)产品销售收入800万元，销售边角收入40万元，国债利息收入为5万元。

　　(2)以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。

　　(3)实发合理工资，薪金总额4万元，发生职工教育经费1.5万元，职工福利费15万元，工会经费1万元。

　　(4)支付法院诉讼费3万，税收滞纳金4万，合同违约金5万，银行罚款利息6万。

　　(5)因管理不善一批材料被盗，原材料成本10万元，增值税进项税1.7万，取得保险公司赔款6万元，原材料损失已经税务机关核准。

　　要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

　　(1)甲公司下列收益中计算企业所得税时，应纳入收入总额的是(　)。

　　A.国债利息收入为5万元

　　B.产品销售收入800万元

　　C.销售边角收入40万元

　　D.以产品抵偿债务60万元

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』注意这里是计入到收入总额，并不是说计入应纳税所得额，所以四个选项都是正确的。

　　(2)甲企业下列支出中，计算企业所得税予以全部扣除的是(　)。

　　A.工资，薪金总额4万元

　　B.职工教育经费1.5万元

　　C.职工福利费15万元

　　D.工会经费1万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』实发合理工资，薪金总额4万元，可以全额扣除。发生职工教育经费1.5万元，扣除限额=4×2.5%=0.1万元。职工福利费15万元，扣除限额=4×14%=0.56万元;工会经费1万元。扣除限额=4×2%=0.08万元。

　　(3)甲企业下列支出中，计算企业所得税不准扣除的是(　)。

　　A.税收滞纳金4万元

　　B.银行罚款利息6万元

　　C.合同违约金5万元

　　D.支付法院诉讼费3万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』税收滞纳金不得在税前扣除。

　　(4)甲公司计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额的是(　)。

　　A.10-1.7-6=2.3万元

　　B.10-6=4万元

　　C.10+1.7=11.7万元

　　D.10+1.7-6=5.7万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』准予扣除企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。

　　【考题·不定项选择题】(2014年·考生回忆)

　　甲企业为居民企业，2013年发生经济事项如下：

　　(1)销售产品收入 2000 万，出租办公楼租金120万，信息技术服务费收入40万;

　　(2)用产品换换原材料，该批产品不含增值税售价35万;

　　(3)实发合理工资薪金总额1000万，发生职工福利费150万，职工教育经费30万，工会经费12万;

　　(4)支付诉讼费2万，工商行政部门罚款3万，母公司管理费68万，直接捐赠给贫困地区小学7万;

　　(5)缴纳增值税90万，消费税19万，营业税6万，城市维护建设税和教育费附加11.6万。

　　要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

　　(1)下列业务中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当计入收入的是(　)。

　　A.销售产品收入 2000 万

　　B.出租办公楼租金120万

　　C.信息技术服务费收入40万

　　D.用产品换原材料35 万

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』此题考查计算企业所得税时应当计入收入的项目，ABCD都符合。

　　(2)下列税费中计算应纳税所得额时，准予扣除的是(　)。

　　A.增值税90万

　　B.消费税19万

　　C.营业税6万

　　D.城市维护建设税和教育费附加11.6万

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』增值税属于价外税，不得在所得税前扣除。

　　(3)下列支出中在计算应纳税所得额时，准予全额扣除的是(　)。

　　A.职工教育经费30万

　　B.工会经费12万

　　C.职工福利费150万

　　D.工资薪金总额1000万

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』职工教育经费的扣除限额=1000×2.5%=25万元，所以税前只能扣除25万元;职工福利费的扣除限额=1000×14%=140万元，所以税前只能扣除140万元。

　　(4)下列支出中在计算应纳税所得额时，不得扣除的是(　)。

　　A.工商行政部门罚款3万

　　B.母公司管理费68万

　　C.诉讼费2万

　　D.直接捐赠给贫困地区小学7万

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』诉讼费可以在所得税前扣除。