【历年考题】

　　【考题·单选题】(2014年·考生回忆)根据营业税法律制度的规定，下列各项中，属于营业税征税范围的是(　)。

　　A.开采矿产

　　B.加工首饰

　　C.出租房屋

　　D.销售电力

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核营业税征税范围。出租房屋应按“服务业——租赁业”税目征收营业税;因此选项C正确。选项ABD应缴纳增值税。

　　【考题·单选题】(2013年)根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是(　)。

　　A.贷款业务

　　B.缝纫业务

　　C.加工业务

　　D.商品期货业务

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核营业税的征税范围。营业税的征税范围包括在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。选项A属于金融保险业税目，征收营业税。选项BCD属于增值税的征税范围。

　　【考题·多选题】(2014年·考生回忆)根据营业税法律制度的规定，下列关于营业税纳税义务发生时间的表述中，正确的有(　)。

　　A.转让土地使用权采取预收款方式的，为收到预收款的当天

　　B.提供建筑业劳务采取预收款方式的，为建筑业劳务完工的当天

　　C.将不动产无偿赠送其他单位的，为不动产所有权转移的当天

　　D.出租不动产采取预收款方式的，为不动产开始出租的当天

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』本题考核营业税纳税义务发生时间。(1)纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　(2)纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。(3)纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。(4)纳税人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。(5)营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。

　　【考题·多选题】(2014年·考生回忆)根据营业税法律制度的规定，下列各项中，按照服务业税目缴纳营业税的有(　)。

　　A.网吧提供的上网服务

　　B.旅行社提供的旅游服务

　　C.酒店提供的餐饮服务

　　D.钻井公司提供的打井服务

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』本题考核营业税的征税范围。选项A：属于营业税中的“娱乐业”税目。选项D：属于营业税中“建筑业”税目。

　　【考题·多选题】(2014年·考生回忆)根据营业税法律制度的规定，下列各项中，按照“建筑业”税目缴纳营业税的有(　)。

　　A.平整土地工程作业

　　B.水利工程作业

　　C.爆破工程作业

　　D.管道煤气集资费业务

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考核营业税的征税范围。建筑业是指建筑安装工程作业等，包括建筑工程、安装工程、修缮工程、装饰工程和其他工程作业等内容。

　　【考题·不定项选择题】(2012年)

　　某公司主要从事建筑、安装和装饰工程业务，该公司财务会计制度健全，能够如实核算和提供经营情况，并能正确计算应纳税额和如实履行纳税义务。2012年3月有关经营情况如下：

　　(1)取得建筑工程总包结算收入180万元;向分包单位支付工程款45万元。

　　(2)取得建筑工程分包结算收入160万元，提前竣工奖5万元。

　　(3)取得安装工程结算收入12万元，该项安装工程设备价款136万元，由建设方自行提供。

　　(4)取得装饰收入16万元，该项装饰工程消耗材料120万元，由客户自行采购。

　　(5)取得房屋租金17万元。支付出租房屋的相关税金3万元、取暖费2万元和维修费1万元。

　　已知：建筑业适用的营业税税率为3%;服务业适用的营业税税率为5%。

　　要求：根据上述资料，分析回答下列第(1)～(4)小题。

　　(1)该公司当月总包、分包建筑工程应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.总包建筑工程应缴纳营业税税额=180×3%=5.4万元

　　B.总包建筑工程应缴纳营业税税额=(180-45)×3%=4.05万元

　　C.分包建筑工程应缴纳营业税税额=160×3%=4.8万元

　　D.分包建筑工程应缴纳营业税税额=(160+5)×3%=4.95万元

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』本题考核建筑业营业税的计算。根据规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。因此总包建筑工程应缴纳营业税税额=(180-45)×3%=4.05万元。建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用，因此分包收入缴纳营业税为(160+5)×3%=4.95万元。

　　(2)该公司当月安装工程、装饰工程应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.安装工程应缴纳营业税税额=12×3%=0.36万元

　　B.安装工程应缴纳营业税税额=(12+136)×3%=4.44万元

　　C.装饰工程应缴纳营业税税额=16×3%=0.48万元

　　D.装饰工程应缴纳营业税税额=(16+120)×3%=4.08万元

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』本题考核安装和装饰工程的营业税计算。根据规定，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款，因此选项A正确;纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认营业额，因此选项C正确。

　　(3)该公司当月房屋出租应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.17×5%=0.85万元

　　B.(17-3)×5%=0.7万元

　　C.(17-3-2)×5%=0.6万元

　　D.(17-3-2-1)×5%=0.55万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核租金营业税的计算。租赁业务的营业额为经营租赁业务所取得的租金收入全额，不得扣除任何费用。

　　(4)下列税款征收方式中，适用于该公司的是(　)。

　　A.查账征收

　　B.查定征收

　　C.查验征收

　　D.定期定额征收

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核税款征收方式。查账征收适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。