【历年考题】

　　【考题·单选题】(2014年·考生回忆)根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是(　)。

　　A.物业服务

　　B.加工服务

　　C.餐饮服务

　　D.金融服务

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项B：属于增值税征税范围，应缴纳增值税;选项ACD：均缴纳营业税。

　　【考题·单选题】(2014年·考生回忆)下列属于营改增服务的是(　)。

　　A.家政服务

　　B.铁路运输

　　C.房屋租赁

　　D.房屋销售

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项B：铁路运输服务，属于营改增的范畴。

　　【考题·单选题】(2013年)甲公司为增值税一般纳税人，2013年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。已知增值税税率为17%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.117×17%=19.89(万元)

　　B.(117+11.7)×17%=21.879(万元)

　　C.117÷(1+17%)×17%=17(万元)

　　D.(117+11.7)÷(1+17%)×17%=18.7(万元)

　　『正确答案』B

　　『答案解析』甲公司应缴纳的增值税税额=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(117+11.7)×17%=21.879(万元)。

　　【考题·多选题】(2014年·考生回忆)根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，进项税额不得从销项税额抵扣的有(　)。

　　A.用于厂房建设

　　B.用于个人消费

　　C.用于集体福利

　　D.用于对外投资

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』用于非增值税应税项目(选项A)、集体福利(选项C)或个人消费(选项B)的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　【考题·多选题】(2014年·考生回忆)根据增值税法，下列属于视同销售货物的有(　)。

　　A.将委托加工的货物用于个人消费

　　B.将委托加工的货物无偿赠送给其他单位

　　C.将购进的货物用于集体福利

　　D.将自产的货物分配给股东

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：(1)将货物交付其他单位或者个人代销;(2)销售代销货物;(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

　　【考题·多选题】(2013年)根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有(　)。

　　A.建筑安装

　　B.零售商品

　　C.提供加工修配

　　D.进口产品

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』增值税征税范围是在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物，建筑安装征税营业税。

　　【考题·多选题】(2013年)根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有(　)。

　　A.将购进的货物分配给股东

　　B.将购进的货物用于修缮厂房

　　C.将购进的货物无偿赠送给客户

　　D.将购进的货物用于集体福利

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项BD：一般纳税人将购进的货物用于非增值税应税项目、集体福利，不得从销项税额中抵扣进项税额;选项AC：将购进的货物分配给股东和赠送给其他单位和个人，应视同销售征收销项税额，其对应的进项税额准予抵扣。

　　【历年考题】

　　【考题·单选题】(2014年·考生回忆)根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是(　)。

　　A.汽车厂销售雪地车

　　B.手表厂销售高档手表

　　C.珠宝店销售珍珠项链

　　D.商场销售木制一次性筷子

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核消费税的有关规定。(1)雪地车不属于消费税征收范围;因此选项A不正确。(2)纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时缴纳消费税;选项B正确。(3)珍珠项链和木制一次性筷子属于应税消费品，但只在生产销售环节征收一次消费税,在批发零售环节不征;因此选项CD不正确。

　　【考题·单选题】(2014年·考生回忆)2013年10月，甲公司受托加工化妆品，收取不含增值税加工费14万元，委托方提供主要材料成本56万元。甲公司无同类化妆品销售价格。已知化妆品消费税税率为30%。甲公司当月受托加工业务应代收代缴消费税税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.(56+14)÷(1-30%)×30%=30万元

　　B.56÷(1-30%)×30%=24万元

　　C.(56+14)×30%=21万元

　　D.56×30%=16.8万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核委托加工的应税消费额。委托加工的应税消费税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)=(56+14)÷(1-30%)，应纳税额=组成计税价格×比例税率，即(56+14)÷(1-30%)×30%，选项A正确。

　　【考题·单选题】(2014年·考生回忆)根据消费税法律制度的规定，属于消费税纳税人的是(　)。

　　A.粮食批发企业

　　B.家电零售企业

　　C.卷烟进口企业

　　D.服装企业

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核消费税的纳税人。在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。选项ABD中的粮食、家电和服装均不属于应税消费品。

　　【考题·单选题】(2013年)甲酒厂为增值税一般纳税人，2012年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物租金0.585万元、优质费2.34万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为17%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.(10+0.585+2.34)×10%=1.2925万元

　　B.(10+0.585)×10%=1.0585万元

　　C.[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25万元

　　D.[10+0.585÷(1+17%)]×10%=1.05万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核消费税的计算。纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用构成销售额，但不包括增值税税款。本题中，包装物租金、优质费属于价外费用，在计入销售额的时候需要换算为不含税的价款。则甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额=[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25(万元)。

　　【考题·多选题】(2014年·考生回忆)根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有(　)。

　　A.将自产小汽车用于投资入股

　　B.将自产化妆品用于换取生产资料

　　C.将自产白酒用于抵偿债务

　　D.将自产实木地板用于换取消费资料

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考核消费税的有关规定。纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

　　【考题·多选题】(2013年)根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有(　)。

　　A.卷烟

　　B.成品油

　　C.白酒

　　D.小汽车

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』本题考核消费税的计税方法。根据消费税法的规定，卷烟和白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。选项B属于从量定额征收消费税;选项D属于从价定率征收消费税。

　　【考题·多选题】(2013年)根据消费税法律制度的规定，关于消费税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有(　)。

　　A.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为收到预收款的当天

　　B.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

　　C.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

　　D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』本题考核消费税的纳税义务发生时间。采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。

　　【考题·不定项选择题】(2014年·考生回忆)

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务。2013年3月有关经营情况如下：

　　(1)进口一批香水精，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。

　　(2)接受乙公司委托加工一批口红，不含增值税加工费35万元，乙公司提供原材料成本84万元，该批口红无同类产品销售价格。

　　(3)销售香水，取得不含增值税价款702万元，另收取包装费5.85万元。

　　已知：化妆品消费税税率为30%，关税税率为10%，增值税税率为17%。

　　要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

　　(1)甲公司进口香水精的下列各项支出中，应计入进口货物关税完税价格的是(　)。

　　A.包装费11万元

　　B.保险费4万元

　　C.运输费20万元

　　D.货价210万元

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考核关税的完税价格。一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务等费用构成的一种价格。

　　(2)甲公司进口香水精应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.(210+20)×(1+10%)×30%=75.9万元

　　B.(210+11+4)×(1+10%)×30%=74.25万元

　　C.(210+11+20+4)×(1+10%)/(1-30%)×30%=115.5万元

　　D.(11+20+4)×(1+10%)/(1-30%)×30%=16.5万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核消费税的计算。进口环节的消费税=关税完税价格×(1+关税税率)/(1-消费税税率)×消费税税率。

　　(3)甲公司受托加工口红应代收代缴消费税税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.(84+35)×30%=35.7万元

　　B.(84+35)/(1-30%)×30%=51万元

　　C.[84/(1-30%)+35]×30%=46.5万元

　　D.[84+35/(1-30%)]×30%=40.2万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核委托加工的消费税税额的计算。委托加工应税消费品受托方应代收代缴的消费税=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)×消费税税率。

　　(4)甲公司销售香水应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.702/(1+17%)×30%=180万元

　　B.[702+5.85/(1+17%)]×30%=212.1万元

　　C.(702+5.85)×30%=212.355万元

　　D.702×30%=210.6万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核销售香水应缴纳的消费税税额。收取的包装费属于价外费用，应并入销售额中计征消费税。价外费用是含税价。所以要价税分离换算成不含税并入不含税销售额，再乘以消费税税率计算消费税即可。

　　【考题·不定项选择题】(2014年·考生回忆.部分)

　　甲公司为一般纳税人，2013年度有关经济业务如下：

　　(1)进口一批越野车，关税完税价格是360万元，关税是90万元，支付通关费和商检费2.1万元。

　　(2)销售一批越野车取得不含税售价是80万元。取得违约提车款10万元。

　　(3)提供修理修配劳务收入20万元，其中材料费11.7万元和人工费。

　　已知：越野车适用的消费税税费为20%。

　　要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

　　(1)越野车的消费税组成计税价格包含(　)。

　　A.关税

　　B.完税价格

　　C.通关费和商检费

　　D.消费税

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』本题考核进口货物的消费税组成计税价格。一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础到岸价格作为完税价格。到岸价格是指包含货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。选项C：进口后发生的通关费和商检费是报关过程中发生的费用，不并入在关税完税价格中计征关税。

　　(2)进口越野车缴纳的消费税为(　)万元。

　　A.(360+90)/(1-20%)×20%

　　B.(360+90+2.1)/(1-20%)×20%

　　C.(360+90)×20%

　　D.(360+90+2.1)×20%

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核进口环节消费税的计算。进口环节消费税=组成计税价格×消费税税率=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)×消费税税率。

　　(3)销售越野车要缴纳增值税(　)万元。

　　A.(80+10)×17%

　　B.[80+10/(1+17%)]×17%

　　C.80×17%

　　D.80/(1+17%)×17%

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核增值税的计算。增值税=不含税销售额×增值税税率。对于随销售货物收取的价外费用，是要并入销售额中计征增值税的。价外费用是含税的。所以要价税分离换算成不含增值税的价款再并入销售额中计征增值税。