四、纳税担保

　　【例题 ·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权责令纳税人提供纳税担保的有( )。

　　A. 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的

　　B. 欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的

　　C. 纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的

　　D. 未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

　　【答案】 BC

　　【解析】( 1)选项 A：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为时，可以责令纳税人在规定的纳税期之前限期缴纳应纳税款;只有在限期内，发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，税务机关才有权责令纳税人提供纳税担保。( 2)选项 D：纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。

　　五、税款滞纳金

　　【例题 1·单选题】某公司 2017年 8月应缴纳增值税 60000元，城市维护建设税 4200元。该公司在规定期限内未进行纳税申报，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在 9月 30日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司增值税和城市维护建设税均以 1个月为一个纳税期。该公司应缴纳的滞纳金金额是( )元。

　　A.60000×0.5‰×15=450

　　B. ( 60000+4200) ×0.5‰×15=481.5

　　C.60000×0.5‰×30=900

　　D. ( 60000+4200) ×0.5‰×30=963

　　【答案】 B

　　【解析】( 1)纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金;( 2)加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止;( 3)增值税纳税人以 1个月为一个纳税期的，自期满之日起 15日内申报纳税。城建税由纳税人在缴纳增值税、消费税的同时缴纳，其纳税期限与增值税、消费税的纳税期限一致。在本题中， 8月份应缴纳的增值税、城建税应当最晚于 9月 15日缴纳，该公司实际缴纳税款的日期为 9月 30日，滞纳天数为 15天，应缴纳的滞纳金金额 =( 60000+4200) ×0.5‰×15=481.5(元)。

　　立即在线体验初级会计师在线题库抢先备考，助力一次通关，立即报名咨询>>

　　【例题 2·单选题】某公司将税务机关确定的最晚应于 2017年 11月 5日缴纳的税款 30万元拖至 2017年 11 月 15日缴纳。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关应依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为( )元。

　　A.150 B.1500 C.1000 D.2250

　　【答案】 B

　　【解析】( 1)加收滞纳金的起止时间为按规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止( 11月 6日 ~11月 15日);( 2)应加收滞纳金 =30×10000×0.5‰×10=1500(元)。