四、房产税

　　【例题 1·单选题】根据房产税法律制度的规定，下列表述中，正确的是( )。

　　A. 房屋产权属于国家所有的，不缴纳房产税

　　B. 房屋产权属于集体和个人所有的，集体单位和个人为房产税纳税人

　　C. 房屋产权出典的，出典人为房产税纳税人

　　D. 房产产权未确定的，不缴纳房产税

　　【答案】 B

　　【解析】( 1)选项 A：房屋产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税义务人;( 2)选项 C：房屋产权出典的，承典人为纳税义务人;( 3)选项 D：房屋产权未确定的，房产代管人或者使用人为纳税义务人。

　　【例题 2·多选题】下列各项建筑物中，不属于房产税征税范围的有( )。

　　A. 位于县城的某独立水塔

　　B. 位于建制镇的某平房

　　C. 位于农村的某二层小楼

　　D. 位于市区的菜窖

　　【答案】 ACD

　　【解析】( 1)选项 AD：独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等(不论位于哪里)不属于房产税的征税对象;( 2)选项 C：房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区(不包括农村) 的房屋。

　　【例题 3·多选题】下列有关房产税减免税的规定中，表述正确的有( )。

　　A. 国家机关自用的办公楼，免征房产税

　　B. 公园附设的照相馆占用的房产，免征房产税

　　C. 某公立高校教室用房，免征房产税

　　D. 个人所有居住用房，免征房产税

　　【答案】 ACD

　　【解析】选项 B：公园附设的照相馆所占用的房产，不属于公园自用的房产，要照章缴纳房产税。

　　【例题 4·单选题】甲企业 2017年度自有房屋 10栋，全部自用于生产经营，房产原值共 1500万元，但不包括中央空调 120万元。已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为 20%，从价计征房产税税率为 1.2%。有关甲企业 2017年度应缴纳的房产税，下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.1500×1.2%

　　B.1500× ( 1-20%) ×1.2%

　　C. ( 1500+120) ×1.2%

　　D. ( 1500+120) ×( 1-20%) ×1.2%

　　【答案】 D

　　【解析】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

　　【例题 5·单选题】某企业 2017年自有生产用房原值 5000万元，账面已提折旧 800万元。已知从价计征房产税税率为 1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20%。根据房产税法律制度的规定，该企业 2017年度应缴纳的房产税税额为( )万元。

　　A.50.4 B.40.32

　　C.48 D.60

　　【答案】 C

　　【解析】该企业 2017年应缴纳的房产税 =5000×( 1-20%) ×1.2%=48(万元)。

　　【例题 6·单选题】 2017年 7月 1日，甲公司出租商铺，租期半年(至 2017年 12月 31日租期届满)，一次性收取含增值税租金 126000元。已知增值税征收率为 5%，房产税从租计征的税率为 12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.126000÷ ( 1+5%) ×( 1-30%) ×12%=10080(元) B.126000÷ ( 1+5%) ×12%=14400(元)

　　C.126000× ( 1-30%) ×12%=10584(元) D.126000×12%=15120 (元)

　　【答案】 B

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　　【解析】( 1)计征房产税的租金收入不含增值税，因此，应当先对 “126000元 ”作价税分离处理，排除选项 CD;( 2)从租计征房产税的应纳税额 =不含增值税的租金收入 ×适用的房产税税率，选项 B正确。

　　【例题 7·单选题】甲公司委托乙施工企业建造一幢办公楼，工程于 2017年 1月 31日完工， 2017年 3月 31 日办妥竣工验收手续， 2017年 9月 30日该办公楼投入使用。根据房产税法律制度的规定，该办公楼应当自( ) 起征收房产税。

　　A.2017 年 2月 1日B.2017 年 4月 1日C.2017 年 9月 30日D.2017 年 10月 1日

　　【答案】 B

　　【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。

　　五、城镇土地使用税

　　【例题 1·单选题】甲公司 2017年年初实际占地面积为 5000平方米， 2017年 7月 10日，甲公司经有关部门批准新征用非耕地 2000平方米。已知甲公司所占用的土地适用的城镇土地使用税年单位税额为 5元 /平方米，有关甲公司 2017年应当缴纳的城镇土地使用税，下列计算正确的是( )。

　　A.5000×5 B.5000×5+2000×5 C.5000×5+2000×5×5/12 D.5000×5+2000×5×6/12

　　【答案】 C

　　【解析】纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月( 8月)起缴纳城镇土地使用税。

　　【例题 2·单选题】位于市区的 A楼，占用土地面积为 5000平方米，建筑使用面积为 20000平方米，甲公司和乙国家机关共同使用 A楼办公，占用面积比例为 4： 1。已知 A楼所在地城镇土地使用税年单位税额为每平方米 5 元，有关甲公司每年应缴纳的城镇土地使用税，下列计算正确的是( )。

　　A.5000×5 B.5000×4/5×5 C.20000×5 D.20000×4/5×5

　　【答案】 B

　　【解析】( 1)城镇土地使用税的计税依据为实际占用的土地面积，而非建筑使用面积，选项 CD错误;( 2) 国家机关自用的土地免税，甲公司仅就自己占用的部分缴纳城镇土地使用税即可。

　　【例题 3·单选题】下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是( )。

　　A. 直接用于水产养殖业的生产用地

　　B. 名胜古迹园区内附设的小卖部用地

　　C. 公园中管理单位的办公用地

　　D. 免税单位无偿使用纳税单位的土地

　　【答案】 B

　　【解析】( 1)选项 B：公园、名胜古迹中附设的营业单位用地，应照章征收城镇土地使用税;( 2)选项ACD都属于免征城镇土地使用税的范围。

　　【例题 4·判断题】甲盐场 2017年共占地 5000平方米，其中盐滩用地 3500平方米，办公用地 800平方米，其余为职工宿舍用地。已知甲盐场所在地城镇土地使用税年单位税额为每平方米 2元，则甲盐场 2017年应缴纳的城镇土地使用税 =( 5000-3500-800) ×2=1400(元)。( )

　　【答案】 ×

　　【解析】对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税;盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。因此，甲盐场 2017年应缴纳的城镇土地使用税 =( 5000-3500) ×2=3000(元)。

　　六、契税

　　【例题 1·单选题】王某有两处住房，将其中一套出售给张某，房屋的不含增值税成交价格为 570000元，将另一处价值 600000元的三室两厅的住房与李某的两处住房交换，王某支付交换房屋差价款不含增值税金额为 124000 元。已知当地政府规定的契税税率为 3%，王某上述行为应缴纳契税( )元。

　　A.3720 B.18000 C.20820 D.21720

　　【答案】 A

　　【解析】( 1)契税的纳税人是指在我国境内 “承受 ”土地、房屋权属的单位和个人;王某出售给张某的房屋，应由张某缴纳契税。( 2)土地使用权交换、房屋交换的，交换价格相等时，免征契税;交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方(王某)缴纳契税。(3) 王某应缴纳契税=124000×3%=3720(元)。

　　【例题2·判断题】以房屋权属设定抵押，抵押期间无需缴纳契税;以房屋权属抵债，债务人应当申报缴纳契税。( )

　　【答案】 ×

　　【解析】以房屋权属设定抵押，抵押期间无需缴纳契税;以房屋权属抵债， “债权人 ”应当申报缴纳契税。

　　【例题 3·判断题】纳税人缴纳契税的纳税期限为纳税义务发生之日起 7日内。( )

　　【答案】 ×

　　【解析】纳税人缴纳契税的纳税期限为纳税义务发生之日起 10日内。

　　【例题 4·单选题】根据契税法律制度的规定，契税的纳税义务发生时间是纳税人( )。

　　A. 实际取得土地、房屋的当天

　　B. 办理土地、房屋权属变更登记手续的当天

　　C. 签订土地、房屋权属转移合同的当天

　　D. 实际支付购买价款的当天

　　【答案】 C

　　【解析】契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

　　【例题 5·多选题】有关我国土地增值税和契税的下列表述中，不正确的有( )。A. 转让房地产时，契税的纳税义务人同时也是土地增值税的纳税义务人

　　B. 契税采用有地区差别的定额税率，土地增值税采用四级超额累进税率C. 契税和土地增值税都是向房地产所在地的主管税务机关申报缴纳

　　D. 契税和土地增值税均应在纳税义务发生之日起 10日申报纳税

　　【答案】 ABD

　　【解析】( 1)选项 A：转让房地产时，转让方是土地增值税的纳税义务人，受让方是契税的纳税义务人;(2)选项 B：契税采用比例税率，并实行 3%～ 5%的幅度税率，而土地增值税采用四级超率累进税率;( 3)选项D：契税纳税人应当自纳税义务发生之日起 10日内申报纳税，而土地增值税纳税人应在转让房地产合同签订后 7日内申报纳税。

　　七、印花税

　　【例题 1·单选题】甲企业和乙企业签订一份购销合同，丙为鉴定人，丁为甲的担保人。该业务中，印花税的纳税义务人为( )。

　　A. 甲企业和乙企业

　　B. 甲企业、乙企业和丙企业

　　C. 甲企业、乙企业和丁企业

　　D. 甲企业、乙企业、丙企业和丁企业

　　【答案】 A

　　【解析】( 1)如果一份合同或应税凭证由两方或两方以上当事人共同签订，签订合同或应税凭证的各方都是纳税人，应各就其所持合同或应税凭证的计税金额履行纳税义务;( 2)合同当事人是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

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　　【例题 2·单选题】根据印花税法律制度的规定，下列表述中，不正确的是( )。

　　A. 对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证，不缴纳印花税

　　B. 已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本，免征印花税

　　C. 专利权转让合同，要按照产权转移书据缴纳印花税

　　D. 法律、会计方面的咨询合同不属于技术咨询合同，不缴纳印花税

　　【答案】 A

　　【解析】对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证应按规定征收印花税。

　　【例题 3·多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，需要征收印花税的有( )。

　　A. 工商营业执照

　　B. 房屋产权证

　　C. 安全生产许可证D. 卫生许可证

　　【答案】 AB

　　【解析】需要缴纳印花税的权利、许可证照，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证和土地使用证，不包括安全生产许可证和卫生许可证。

　　【例题 4·多选题】下列各项中，应按 “产权转移书据 ”计征印花税的有( )。

　　A. 土地使用权出让合同

　　B. 商品房销售合同

　　C. 房屋产权证

　　D. 专利权转让合同

　　【答案】 ABD

　　【解析】( 1)选项 AB：土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税;( 2)选项 C：按 “权利、许可证照 ”征税;( 3)选项 D：专利权转让、专利实施许可所书立的合同按 “产权转移书据 ”贴花，专利申请权转让、非专利技术转让所书立的合同按 “技术合同 ”贴花。

　　【例题 5·多选题】下列各税种中，采用比例税率和定额税率两种税率形式的有( )。

　　A. 印花税B. 车船税C. 资源税D. 房产税

　　【答案】 AC

　　【解析】( 1)选项 B：车船税采用定额税率;( 2)选项 D：房产税采用比例税率。

　　【例题 6·判断题】书立印花税应税凭证，但延期生效的，纳税人应当在凭证生效日贴花完税。( )

　　【答案】 ×

　　【解析】印花税应税凭证应在书立、领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花。

　　【例题 7·判断题】一份凭证应纳印花税税额超过 400元的，纳税人应当向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。( )

　　【答案】 ×

　　【解析】一份凭证应纳印花税税额 “超过 500元 ”的，纳税人应当向当地税务机关申请填写缴款书或完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。