五、个体工商户的生产、经营所得

　　【例题 1·单选题】某个体工商户发生的下列支出中，允许在计算个人所得税应纳税所得额时扣除的是( )。

　　A. 家庭生活用电支出

　　B. 直接向某灾区小学的捐赠

　　C. 已缴纳的城市维护建设税及教育费附加

　　D. 代公司员工负担的个人所得税税款

　　【答案】 C

　　【解析】( 1)选项 A：属于单纯用于个人和家庭的支出，不得扣除;( 2)选项 B：属于不符合扣除规定的捐赠支出，不得扣除;( 3)选项 D：个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得扣除。

　　【例题 2·多选题】个体工商户发生的下列支出中，在按 “个体工商户的生产、经营所得 ”项目计算个人所得税时不得扣除的有( )。

　　A. 个人所得税税款B. 税收滞纳金

　　C. 用于个人和家庭的支出D. 行政罚款

　　【答案】 ABCD

　　【解析】个体工商户的下列支出不得扣除：( 1)个人所得税税款;( 2)税收滞纳金;( 3)罚金、罚款和被没收财物的损失;( 4)不符合扣除规定的捐赠支出;( 5)赞助支出;( 6)用于个人和家庭的支出;( 7) 与取得生产经营收入无关的其他支出;( 8)国家税务总局规定不准扣除的支出。

　　【例题 3·多选题】个体工商户王某聘请工人李某从事食品加工，在按 “个体工商户的生产、经营所得 ”项目计算王某应缴纳的个人所得税时，下列各项可以扣除的有( )。

　　A. 王某支取的工资B. 李某支取的工资

　　C. 为王某缴纳的基本社会保险D. 为李某缴纳的基本社会保险

　　【答案】 BCD

　　【解析】( 1)选项 A：业主的工资不能扣除，只能扣生计费( 42000元 /年);( 2)选项 CD：个体工商户按照国家有关规定为其 “业主和从业人员 ”缴纳的基本社会保险和住房公积金，准予扣除。

　　【例题 4·判断题】个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用;对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，计算 “个体工商户的生产、经营所得 ”的个人所得税时，不得扣除。( )

　　【答案】 ×

　　【解析】对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其除。40%视为与生产经营有关的费用，准予扣

　　【例题 5·判断题】王某设立甲个人独资企业， 2017年甲企业出资为王某购买房屋，房屋产权证书上产权人为王某，但该房屋一直用于甲企业生产经营。根据个人所得税法律制度的规定，该房屋属于甲企业的固定资产，王某无须就此缴纳个人所得税。( )

　　【答案】 ×

　　【解析】

　　六、新增内容演练

　　【例题 1·多选题】有关企业和事业单位为本单位任职或受雇的全体职工缴付的企业年金、职业年金(简称年

　　金)的个人所得税处理，下列表述正确的有( )。

　　A. 企业和事业单位为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的年金单位缴费部分，根据规定标准缴付的，在

　　计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税

　　B. 企业和事业单位为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的年金单位缴费部分，超过规定标准的，应并入

　　个人当期的 “工资、薪金所得 ”，依法计征个人所得税

　　C. 个人根据规定缴付的年金个人缴费部分，个人暂不缴纳个人所得税

　　D. 个人达到国家规定的退休年龄之后按月领取的年金，按照 “工资、薪金所得 ”项目适用的税率，计征个人所得税

　　【答案】 ABD

　　【解析】

　　【例题 2·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人购买的符合规定的商业健康保险产品支出，可

　　按照法定标准在个人所得税前扣除的有( )。

　　A. 取得工资薪金所得的中国公民赵某

　　B. 取得连续性劳务报酬所得的中国公民钱某

　　C. 取得生产经营所得的个人独资企业投资者孙某

　　D. 取得偶然所得的中国公民李某

　　【答案】 ABC

　　【解析】取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和承包承租经营者，对其购买符合规定的商业健康保险产品支出，可按照法定标准在个人所得税前扣除。

　　【例题 3·判断题】教师自行举办学习班、培训班等取得的收入，按照 “劳务报酬所得 ”或 “个体工商户的生产、经营所得 ”依法缴纳个人所得税。( )

　　【答案】 √

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　　【例题 4·判断题】王律师以个人名义聘请助理刘某辅助其工作，每月为刘某支付工资 1万元。根据个人所得税法律制度的规定，刘某每月取得的工资收入应当按 “工资、薪金所得 ”缴纳个人所得税。( )

　　【答案】 ×

　　【解析】刘某的 1万元收入应按 “劳务报酬所得 ”项目，由王律师负责代扣代缴个人所得税。