第五章　　经典小题评析

　　一、个人所得税的纳税人

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　　【例题 ·单选题】在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中， 2017年度属于我国个人所得税居民纳税人的是( )。

　　A.A 国曹先生， 2017在华工作 8个月

　　B.B 国刘先生， 2017年 3月 1日入境， 2017年 12月 31日离境

　　C.C 国关先生， 2016年 11月 1日入境， 2017年 12月 31日离境，其间 3次临时离境，每次 20天D.D 国张先生， 2016年 3月 1日入境， 2017年 3月 1日离境，其间一次临时离境 40天

　　【答案】 C

　　【解析】( 1)选项 ABD：未能在 1个纳税年度内，在中国境内居住满一年;( 2)选项 C： 1个纳税年度内一次离境未超过 30天或多次离境累计未超过 90天，不扣减其在华天数， 2017年度关先生在中国境内居住满 365 日，属于居民纳税人。

　　二、税目辨析

　　【例题1·单选题】甲企业退休职工刘某本月取得的下列收入中，应当按照规定计算缴纳个人所得税的是(　　)。

　　A. 退休工资 1500元

　　B. 国家发行的金融债券利息收入 500元

　　C. 稿酬所得 3000元

　　D. 保险赔款 5000元

　　【答案】 C

　　【解析】( 1)选项 A：按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，免征个人所得税;( 2)选项 B：国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税;( 3)选项 C：稿酬所得 3000元应纳个人所得税 =( 3000-800) ×20%×( 1-30%) =308(元);( 4)选项 D：保险赔款免征个人所得税。

　　【例题 2·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人担任其所任职公司的董事，取得的董事费收入，应按( )税目缴纳个人所得税。

　　A. 工资、薪金所得

　　B. 劳务报酬所得

　　C. 利息、股息、红利所得

　　D. 个体工商户的生产、经营所得

　　【答案】 A

　　【解析】个人取得的董事费收入按哪一个税目征收个人所得税，关键看其是否在公司任职、受雇：(1) 不在公司任职、受雇的，按 “劳务报酬所得 ”税目征收个人所得税;( 2)在公司任职、受雇的，按 “工资、薪金所得 ”税目征收个人所得税。

　　【例题 3·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照 “劳务报酬所得 ”征收个人所得税的有( )。

　　A. 甲报社的记者王某在本报社发行的报刊上发表文章取得的稿酬

　　B. 乙中学教师李某在某培训机构讲课取得的培训费收入

　　C. 丙高校教授张某受出版社委托审稿取得审稿费收入

　　D. 丁公司翻译人员刘某利用休息时间为国外游客提供翻译劳务取得的收入

　　【答案】 BCD

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　　【解析】选项 A：任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按 “工资、薪金所得 ”项目征收个人所得税。

　　【例题 4·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列表述正确的有( )。

　　A. 作者去世以后，财产继承人取得的遗作稿酬，不征收个人所得税

　　B. 杂志社的专业人员在本单位的杂志上发表作品取得的所得，按 “工资、薪金所得 ”缴纳个人所得税

　　C. 杂志社的后勤人员在本单位的杂志上发表作品取得的所得，按 “工资、薪金所得 ”缴纳个人所得税

　　D. 出版社的专业作者将其翻译的作品，由本社以图书的形式出版而取得的稿费收入，按 “稿酬所得 ”缴纳个人所得税

　　【答案】 BD

　　【解析】( 1)选项 A：作者去世以后，财产继承人取得的遗作稿酬，按 “稿酬所得 ”税目缴纳个人所得税;( 2)选项 C：杂志社的后勤人员在本单位的杂志上发表作品取得的所得，按 “稿酬所得 ”税目缴纳个人所得税。

　　三、计算方法辨析

　　【例题 1·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应当按次计征个人所得税的是( )。

　　A. 工资、薪金所得

　　B. 个体工商户的生产、经营所得

　　C. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得

　　D. 特许权使用费所得

　　【答案】 D

　　【解析】劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等，按次计征个人所得税。

　　【例题 2·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，在计算个人所得税应纳税所得额时，下列各项中，按照

　　定额与比例相结合的方法扣除费用的有( )。

　　A. 劳务报酬所得

　　B. 特许权使用费所得

　　C. 对企事业单位的承包、承租经营所得D. 财产转让所得

　　【答案】 AB

　　【解析】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得在计算个人所得税应纳税所得额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用。

　　【例题 3·多选题】个人所得税的下列各项目中，适用超额累进税率计征个人所得税的有( )。

　　A. 稿酬所得

　　B. 工资、薪金所得

　　C. 个体工商户的生产、经营所得

　　D. 财产转让所得

　　【答案】 BC

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　　【解析】个人所得税各税目中，适用超额累进税率的有：( 1)工资、薪金所得;( 2)个体工商户的生产、经营所得;( 3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;( 4)加成征收的劳务报酬所得。

　　四、捐赠支出的处理

　　【例题 ·单选题】陈某本月取得审稿收入 10000元，从中拿出 2000元通过国家机关捐赠给贫困山区。已知劳务报酬所得适用的个人所得税税率为 20%。根据个人所得税法律制度的规定，陈某本月应缴纳的个人所得税为(　)元。

　　A.1200 B.1280 C.1440 D.1600

　　【答案】 A

　　【解析】( 1)通过国家机关捐赠给贫困山区 ——可扣，按限额扣;( 2)应纳税所得额 =10000×( 1-20%) =8000(元)，捐赠扣除限额 =8000×30%=2400(元)，实际发生额 2000元未超过限额，允许据实扣除;( 3)陈某本月应缴纳的个人所得税 =[10000×( 1-20%) -2000]×20%=1200(元)。