【例题 3·不定项选择题】( 2016年)

　　中国公民张某为境内甲公司高级管理人员， 2016年 11月有关收支情况如下：

　　( 1)取得基本工资 8000元，职务津贴 6000元，全年一次性奖金 18000元;

　　个人所得税税率表

　　(工资、薪金所得适用)

　　( 2)出租住房取得租金收入 5000元(不含增值税)，房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费 200元;

　　( 3)取得境内 A上市公司非限售股股息 2000元;该股票于当月转让，取得所得 20000元。该股票持有期限为 10个月;

　　( 4)取得国债利息 6000元、保险赔款 7000元。

　　已知：工资、薪金所得，每月减除费用 3500元;对个人出租住房取得的所得暂减按 10%的税率征收个人所得税，每次收入 4000元以上的，减除 20%的费用;个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1. 张某当月基本工资及职务津贴应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A. ( 8000+6000-3500) ×25% -1005=1620(元)

　　B. ( 8000-3500-105) ×10%+ ( 6000-3500-105) ×10%=679 (元)

　　C. ( 8000-3500) ×10% -105+( 6000-3500) ×10% -105=490(元)

　　D. ( 8000-3500) ×10% -105+6000×20% -555=990(元)

　　【答案】 A

　　【解析】 “工资、薪金所得 ”税目，包括个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴等各项所得;在本题中，张某取得的职务津贴应与当月基本工资合并，作为一个月的 “工资、薪金所得 ”纳税，张某当月基本工资及职务津贴应缴纳的个人所得税 =( 8000+6000-3500) ×25% -1005=1620(元)。

　　2. 张某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的计算列式中，正确的是( )。

　　A.18000×25% -1005=3495 (元)

　　B.18000×3%=540 (元)

　　C. ( 18000-3500) ×25% -1005=2620(元) D.18000×25%=4500 (元)

　　【答案】 B

　　【解析】全年一次性奖金应单独作为一个月的工资、薪金所得计税，以全年一次性奖金除以 12个月得到的商数为基础，确定适用的税率及速算扣除数。 18000÷12=1500 (元)，适用税率 3%，以 18000元直接乘以 3%计税。

　　3. 张某当月出租住房租金收入应缴纳个人所得税税额的计算列式中，正确的是( )。

　　A. ( 5000-200) ×( 1-20%) ×10%=384 (元) B.5000×10%= 500 (元)

　　C. ( 5000-200) ×10%=480 ( 元 ) D.5000× ( 1-20%) ×10%=400 (元)

　　【答案】 A

　　【解析】( 1)房屋租赁过程中缴纳的相关税费 200元，可以在个人所得税前扣除，选项 BD错误;( 2)每次(月)收入在 4000元以上的，定率减除 20%的费用扣除标准，选项 C错误。

　　4. 张某的下列收入中，免于或暂不征收个人所得税的是( )。

　　A. 取得境内 A上市公司非限售股股息 2000元

　　B. 转让境内 A上市公司非限售股所得 20000元

　　C. 取得国债利息 6000元

　　D. 保险赔款 7000元

　　【答案】 BCD

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　　【解析】( 1)选项 A：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票而取得的股息红利，持股期限在 1个月以上至 1年(含 1年)的，暂减按 50%计入应纳税所得额;( 2)选项 B：对境内上市公司股票(非限售股)转让所得，暂不(免)征收个人所得税;( 3)选项 C：国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税;( 4)选项 D：保险赔款免征个人所得税。

　　【例题 4·不定项选择题】( 2015年)

　　王某就职于境内甲公司。 2014年 7月有关收入情况如下：

　　( 1)取得工资收入 5000元，第二季度奖金 6000元。

　　个人所得税税率表

　　(工资、薪金所得适用)

　　( 2)为乙公司提供技术服务，取得服务费 3900元、交通费 300元、餐费 200元、资料费 100元、通讯费 50元。

　　( 3)体育彩票中奖 10000元，在某杂志发表论文取得稿酬 2800元。

　　( 4)取得国家发行的金融债券利息 1000元，在上海证券交易所买卖股票取得转让所得 70000元。

　　已知：个人工资、薪金所得减除费用标准为 3500元 /月;劳务报酬所得个人所得税税率为 20%，每次收入不超过 4000元的，减除费用 800元，每次收入在 4000元以上的，减除 20%的费用;个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1. 王某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A. ( 5000-3500) ×3%+ ( 6000×20% -555) =690(元)

　　B. ( 5000+6000-3500) ×20% -555=945(元)

　　C. ( 5000+6000÷3 -3500) ×10% -105=245(元)

　　D. ( 5000-3500) ×3%+ ( 6000÷3×10% -105) =140(元)

　　【答案】 B

　　【解析】纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖等，应将全部奖金与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税。王某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税=( 5000+6000-3500) ×20% -555=945(元)。

　　2. 王某当月提供技术服务取得的下列收入中，应缴纳个人所得税的是( )。

　　A. 通讯费 50元

　　B. 餐费 200元

　　C. 资料费 100元

　　D. 交通费 300元

　　【答案】 ABCD

　　【解析】个人兼职取得的所得，应该以取得收入的全额作为 “劳务报酬所得 ”，按规定计算缴纳个人所得税。

　　3. 王某当月提供技术服务应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A. ( 3900+300+200+50) ×( 1-20%) ×20%=712 (元)

　　B. ( 3900+300+200+100+50) ×( 1-20%) ×20%=728 (元)

　　C. ( 3900+50-800) ×20%=630 (元)

　　D. ( 3900+100-800) ×20%=640 (元)

　　【答案】 B

　　【解析】个人兼职取得的所得，应该以取得收入的全额作为 “劳务报酬所得 ”，按规定计算缴纳个人所得税;在本题中，王某当月提供技术服务应缴纳的个人所得税 =( 3900+300+200+100+50) ×( 1-20%) ×20%=728(元)。

　　4. 王某的下列行为中，免征个人所得税的是( )。

　　A. 体育彩票中奖 10000元

　　B. 在某杂志发表论文取得稿酬 2800元

　　C. 取得国家发行的金融债券利息 1000元

　　D. 在二级市场买卖股票取得转让所得 70000元

　　【答案】 ACD

　　【解析】( 1)选项 A：对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1万元以下的(含 1万元)暂免征收个人所得税，超过 1万元的，全额征收个人所得税;( 2)选项 B：王某在杂志发表论文取得的稿酬，应按 “稿酬所得 ”缴纳个人所得税，其应纳税额 =( 2800-800) ×20%× ( 1-30%) =280(元);( 3)选项 C：国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税;( 4)选项 D：对境内上市公司股票转让所得暂不征收个人所得税( “暂免征税 ”范畴)。

　　【例题 5·不定项选择题】( 2014年) 杨某 2016年 11月取得如下收入：

　　( 1)出租住房，取得当月租金收入 3000元(不含增值税)，房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费 168元，修缮费 2000元;

　　( 2)出版书稿，分 3次取得收入，每次 3000元;

　　( 3)转让境内 A股股票(非限售股)，取得转让收入 100000元;取得 A股股息收入 1000元(持股已达 3 年);

　　( 4)杨某的汽车被盗，获得保险赔款 200000元;

　　( 5)取得国家发行金融债券利息收入 1000元。已知：个人出租住房个人所得税税率 10%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1. 关于杨某取得的保险赔款和国家发行的金融债券利息收入，下列说法正确的是( )。

　　A. 保险赔款属于不征税收入

　　B. 保险赔款是免税收入

　　C. 国家发行的金融债券利息收入是不征税收入

　　D. 国家发行的金融债券利息收入是免税收入

　　【答案】 BD

　　【解析】保险赔款和国家发行的金融债券利息收入均属于免税收入(而非不征税收入)。

　　2. 关于杨某出租住房取得的 11月份租金收入应缴纳的个人所得税税额，下列计算正确的是( )。A.3000×10%

　　B. ( 3000-168-800) ×10%

　　C. ( 3000-168-800-800) ×10% D. ( 3000-168-800-2000) ×10%

　　【答案】 C

　　【解析】个人出租住房，取得的租金收入可以减除相关税金、修缮费(每次以于 4000元的，还可以减除 800元规定的费用。800元为限)，减除后的余额小

　　3. 关于杨某出版书稿取得的稿酬应缴纳的个人所得税税额，下列计算正确的是( )。

　　A.3000×3× ( 1-20%) ×20%

　　B.3000×3× ( 1-20%) ×20%×( 1-30%)

　　C. ( 3000-800) ×20%×3×( 1-30%)

　　D. ( 3000-800) ×20%×3

　　【答案】 B

　　【解析】( 1)稿酬所得，适用税率为 20%，并按应纳税额减征 30%，排除选项 AD;( 2)同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次，选项 B正确。

　　4. 下列说法中，正确的是( )。

　　A. 转让 A股收入征收个人所得税

　　B. 转让 A股收入不征收个人所得税

　　C.A 股股息收入不缴纳个人所得税

　　D.A 股股息收入缴纳个人所得税

　　【答案】 BC

　　【解析】( 1)选项 AB：个人转让境内上市公司的股票暂不征收个人所得税;( 2)选项 CD：持股期限超过1年的股息红利所得暂免征收个人所得税。