【例题 3·不定项选择题】( 2015年)

　　甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售。 2014年有关收支情况如下：

　　( 1)取得产品销售收入 5000万元、转让机器设备收入 40万元、国债利息收入 20万元、客户合同违约金收入 2万元。

　　【相关链接 1】从税法角度理解：销售(营业)收入，通常不包括：转让财产收入，股息、红利等权益性股资收益，利息收入，接受捐赠收入，其他收入。

　　【相关链接 2】结合会计理解：销售(营业)收入对一般企业而言，不包括营业外收入和投资收益。

　　( 2)支付税收滞纳金 3万元、银行加息 10万元，向投资者支付股息 30万元，向关联企业支付管理费 17万元。

　　( 3)发生业务招待费 50万元，其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计 2600万元。

　　已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售

　　(营业)收入的 5‰。要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。

　　A .转让机器设备收入 40万元B .产品销售收入 5000万元

　　C .客户合同违约金收入 2万元D .国债利息收入 20万元

　　【答案】 ABC

　　【解析】国债利息收入属于免税收入，不计入企业所得税应纳税所得额。

　　2.甲公司下列支出中，在计算 2014年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。

　　A .税收滞纳金 3万元B .银行加息 10万元

　　C .向关联企业支付的管理费 17万元D .向投资者支付的股息 30万元

　　【答案】 ACD

　　【解析】( 1)选项 AB：税收滞纳金、罚金、罚款，不得在企业所得税税前扣除;违约金、银行加息属于民事责任范畴，准予在企业所得税税前扣除。( 2)选项 C：企业之间支付的管理费，不得在企业所得税税前扣除。

　　( 3)选项 D：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得在企业所得税税前扣除。

　　3.甲公司在计算 2014年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费是( )。

　　A . 50万元B . 25.2万元C . 30万元D . 25万元

　　【答案】 D

　　【解析】( 1)营业外收入(转让机器设备收入 40万元、客户合同违约金收入 2万元)和投资收益(国债利息收入 20万元)不得计入当年销售(营业)收入，甲公司 2014年销售(营业)收入为 5000万元;( 2)业务招待费扣除限额 1=5000×5‰=25(万元)，业务招待费扣除限额 2=50×60 % =30(万元)，限额 1<限额 2，税前允许扣除的业务招待费为 25万元。

　　4.甲公司 2014年度企业所得税应纳税所得额是( )。

　　A . 2352万元

　　B . 2387.69万元

　　C . 2407万元D . 2406.8万元

　　【答案】 C

　　【解析】甲公司 2014年度企业所得税应纳税所得额 =5000(产品销售收入) +40(转让机器设备收入) +2

　　(合同违约金收入) -10(银行加息) -25(业务招待费) -2600(其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金) =2407(万元)。

　　【例题 4·不定项选择题】( 2015年)

　　甲公司为居民企业。 2014年有关收支情况如下：

　　( 1)产品销售收入 2500万元，营业外收入 70万元。

　　( 2)发生合理的工资薪金 150万元，职工供暖费补贴 23万元、防暑降温费 20万元。

　　( 3)发生广告费 300万元，税收滞纳金 6万元、环保部门罚款 5万元、非广告性赞助支出 16万元，直接向某希望小学捐赠 10万元。

　　【相关链接 1】对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　【相关链接 2】烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

　　( 4)缴纳增值税 125万元、消费税 75万元、城市维护建设税 14万元和教育费附加 6万元。

　　已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出不超过工资薪金总额的 14%;广告费不超过当年销售(营业)收入的 15%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司在计算 2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费是( )。

　　A . 375万元B . 385.5万元C . 300万元D . 10.5万元

　　【答案】 C

　　【解析】( 1)销售(营业)收入为 2500万元(不包括营业外收入);( 2)广告费税前扣除限额

　　=2500×15%=375 (万元)，实际发生广告费 300万元，未超过扣除限额，可以据实扣除。

　　2.甲公司下列支出中，在计算 2014年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。

　　A .环保部门罚款 5万元B .税收滞纳金 6万元

　　C .直接向某希望小学捐赠 10万元D .非广告性赞助支出 16万元

　　【答案】 ABCD

　　【解析】( 1)选项 AB：税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在计算企业所得税时扣除;( 2)选项 C：直接向某希望小学捐赠，不属于公益性捐赠支出，不得在计算企业所得税时扣除;( 3)选项 D：与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出，不得在计算企业所得税时扣除。

　　3.甲公司在计算 2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费是( )。

　　A . 22.5万元B . 23万元C . 43万元D . 21万元

　　【答案】 D

　　【解析】( 1)职工供暖费补贴和防暑降温费属于职工福利费，职工福利费实际发生额 =23+20=43(万元);

　　( 2)职工福利费税前扣除限额 =150×14%=21 (万元)，实际发生额超过了扣除限额，应按照限额扣除，准予扣除的职工福利费是 21万元。

　　4.甲公司发生的下列税费中，在计算 2014年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

　　A .消费税 75万元

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　　B .城市维护建设税 14万元C .教育费附加 6万元

　　D .增值税 125万元

　　【答案】 ABC

　　【解析】选项 D：企业缴纳的增值税税款不得在企业所得税前扣除。