第五章

　　经典大题评析

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　　【例题 1·不定项选择题】( 2017年、 2014年)

　　甲公司为居民企业，主要从事不锈钢用品的生产和销售业务， 2016年有关经营情况如下：

　　( 1)产品销售收入 800万元，销售边角料收入 40万元，国债利息收入 5万元。

　　( 2)以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价 60万元。

　　( 3)实发合理工资、薪金总额 100万元，发生职工福利费支出 15万元、职工教育经费支出 1.5万元，拨缴工会经费 2万元。

　　( 4)支付法院诉讼费 3万元，税收滞纳金 4万元，合同违约金 5万元，银行逾期利息 6万元。

　　( 5)因管理不善一批原材料被盗，损失金额共计 11.7万元，取得保险公司赔款 6万元、责任人赔款 3万元， 原材料损失已经税务机关核准。

　　已知，职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的 14%、 2.5%和 2%

　　的部分，准予扣除。要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司的下列收益中，在计算 2016年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是( )。

　　A .销售边角料收入 40万元

　　B .产品销售收入 800万元

　　C .国债利息收入 5万元

　　D .抵债产品售价 60万元

　　【答案】 ABCD

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　　【解析】( 1)选项 AB属于销售货物收入，选项 D属于视同销售货物取得的收入，均为应当计入应纳税所得额的收入;( 2)选项 C属于免税收入;( 3)不论是应当计入应纳税所得额的收入，还是免税收入、不征税收入， 均应计入收入总额。

　　2.甲公司的下列支出中，在计算 2016年度企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是( )。

　　A .工资、薪金 100万元B .工会经费 2万元

　　C.职工福利费 15万元

　　D.职工教育经费 1.5万元

　　【答案】 ABD

　　【解析】( 1)选项 A：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除;( 2)选项 B：工会经费扣除限额=100×2%=2 (万元)，实际发生额为 2万元，未超过扣除限额，在计算企业所得税应纳税所得额时可以按实际发生额全额扣除;( 3)选项 C：职工福利费扣除限额 =100×14%=14 (万元)，实际发生额为 15万元，超过扣除限额，在计算企业所得税应纳税所得额时只能按限额扣除 14万元;( 4)选项 D：职工教育经费扣除限额 =100×2.5%=2.5(万元)，实际发生额 1.5万元，未超过扣除限额，在计算企业所得税应纳税所得额时可以按实际发生额全额扣除。

　　3.甲公司的下列支出中，在计算 2016年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。

　　A .法院诉讼费 3万元 B .银行逾期利息 6万元C .税收滞纳金 4万元 D .合同违约金 5万元

　　【答案】 C

　　【解析】纳税人承担行政责任或刑事责任的支出(如选项 C)，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除; 而合同违约金、银行罚息、法院判决由企业承担的诉讼费等民事性质的款项(选项 ABD)，可以据实扣除。

　　4.甲公司在计算 2016年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额是( )。

　　A . 11.7万元

　　B . 11.7-6=5.7(万元)

　　C . 11.7-3=8.7(万元)

　　D . 11.7-6-3=2.7(万元)

　　【答案】 D

　　【解析】企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

　　【例题 2·不定项选择题】( 2016年)

　　甲公司注册于某市东城区。 2014年有关收支情况如下：

　　( 1)取得产品销售收入 2000万元、国债利息收入 30万元、接受捐赠收入 10万元。

　　( 2)缴纳工商行政罚款 2万元、税收滞纳金 1万元。

　　( 3)缴纳增值税 200万元、城市维护建设税和教育费附加 20万元。

　　( 4)从直接投资的未上市居民企业取得股息收益 200万元。

　　已知： 2013年度甲公司会计利润为 -60万元，经纳税调整后应纳税所得额为 -50万元。要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。

　　A .接受捐赠收入 10万元B .产品销售收入 2000万元C .股息收益 200万元

　　D .国债利息收入 30万元

　　【答案】 AB

　　【解析】( 1)选项 C：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益(不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12个月取得的投资收益)属于免税收入，不计入应纳税所得额。( 2)选项 D： 国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额。

　　2.甲公司下列支出中，在计算 2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

　　A .税收滞纳金 1万元 B .工商行政罚款 2万元

　　C .城市维护建设税和教育费附加 20万元D .增值税 200万元

　　【答案】 C

　　【解析】( 1)选项 AB：属于违反国家法律由有关部门收取的罚款和滞纳金，属于不得扣除的项目;( 2)选项 D：企业缴纳的增值税税款不得在企业所得税前扣除。

　　3.关于甲公司弥补亏损的下列表述中，正确的是( )。

　　A . 2014至 2018年度的税前所得可以弥补的 2013年度亏损额为 50万元B . 2014至 2018年度的税前所得可以弥补的 2013年度亏损额为 60万元

　　C.如果 2014年度税前所得弥补 2013年度亏损后，应纳税所得额大于零，应缴纳企业所得税

　　D.如果 2014年度税前所得不足以弥补 2013年度亏损，可以逐年延续弥补亏损，但最长不得超过 5年

　　【答案】 ACD

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　　【解析】( 1)选项 AB： “亏损 ”，是指企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额(即税法口径的亏损额);( 2)选项 C：弥补亏损后，应纳税所得额大于零，企业应当缴纳企业所得税;

　　( 3)选项 D：企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过 5年。

　　4.下列有关甲公司企业所得税征收管理的表述中，正确的是( )。

　　A .如果 2014年度税前所得不足以弥补 2013年度亏损，甲公司无需办理 2014年度企业所得税汇算清缴B .甲公司企业所得税的纳税地点为该市东城区

　　C .甲公司应当于每月终了之日起 15日内，向税务机关预缴企业所得税D .甲公司 2014纳税年度自 2014年 1月 1日起至 2014年 12月 31日止

　　【答案】 BCD

　　【解析】选项 A：企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。