经典小题评析

　　一、增值税纳税人的类型

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　　【例题 1·单选题】根据增值税法律制度的规定，有关增值税纳税人的下列表述中，正确的是( )。

　　A .年应征增值税销售额未超过小规模纳税人标准的，一律不得申请登记为一般纳税人

　　B .从事货物生产的纳税人，年应征增值税销售额超过 30万元的，应当申请登记为一般纳税人

　　C. 除个体经营者以外的其他个人，不得办理一般纳税人资格登记

　　D.非企业性单位，不得办理一般纳税人资格登记

　　【答案】 C

　　【解析】( 1)选项 A：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人，会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人;( 2)选项 B：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人， 以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额 “超过 50万元”的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记;( 3)选项 D：年应税销售额超过规定标准的非企业性单位可以选择按小规模纳税人纳税。

　　【例题 2·单选题】某电器修理店是增值税小规模纳税人， 2017年 12月份取得含税修理收入 20600元;另外，当月还出售一台自己使用过的设备，收取价税合计金额下列计算列式正确的是( )。

　　A.20600×3%+123600×2%

　　B.20600÷ ( 1+3%) ×3%+123600×2%

　　C.20600÷ ( 1+3%) ×3%+123600÷( 1+3%) ×2% D.20600÷ ( 1+3%) ×3%+123600÷( 1+2%) ×2%

　　【答案】 C

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　　123600元。有关该电器修理店本月应缴纳的增值税，

　　【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应纳增值税 =含税售价 ÷( 1+ 3%) ×2%。

　　二、增值税的征税范围

　　【例题1·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列应税行为中，应按照交通运输服务缴纳增值税的是(　　)。

　　A .管道运输服务

　　B .货运客运场站服务

　　C .装卸搬运服务

　　D .收派服务

　　【答案】 A

　　【解析】选项 BCD均属于按照 “现代服务 ——物流辅助服务 ”缴纳增值税的项目。

　　【例题 2·多选题】下列租赁行为，应当按照金融服务征收增值税的有( )。

　　A. 有形动产经营租赁

　　B. 有形动产融资性售后回租

　　C. 不动产融资租赁

　　D. 不动产融资性售后回租

　　【答案】 BD

　　【解析】( 1)选项 BD：融资性售后回租(不论动产还是不动产)，按照金融服务 —贷款服务缴纳增值税;

　　( 2)选项 AC：有形动产经营租赁和融资租赁、不动产经营租赁和融资租赁，均按现代服务 ——租赁服务征收增值税。

　　【例题 3·多选题】出租车公司发生的下列业务中，按照交通运输服务缴纳增值税的有( )。

　　A. 出租闲置车辆收取的租赁费

　　B. 向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费

　　C. 出租车身广告位收取的租赁费

　　D. 提供包车服务收取的运费

　　【答案】 BD

　　【解析】选项 AC：按照现代服务 ——租赁服务缴纳增值税。

　　【例题 4·判断题】卫星电视信号落地转接服务，不征收增值税。( )

　　【答案】 ×

　　【解析】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。

　　【例题 5·判断题】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照租赁服务缴纳增值税。( )

　　【答案】 ×

　　【解析】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

　　【例题 6·判断题】甲停车场提供的车辆停放服务，应当按照交通运输服务缴纳增值税。( )

　　【答案】 ×

　　【解析】车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

　　【例题 7·判断题】无运输工具承运业务，按照现代服务 ——商务辅助服务缴纳增值税。( )

　　【答案】 ×

　　【解析】无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

　　【例题税。( )

　　8·判断题】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值

　　【答案】 √

　　【例题 9·判断题】法国甲公司将一台设备出租给境内乙公司在日本使用，上述设备租赁业务属于我国的增值税应税服务。( )

　　【答案】 ×

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　　【解析】虽然承租人乙公司为境内单位，但设备完全在境外(日本)使用，不属于在中国境内提供应税服务的情形。

　　【例题 10·判断题】单位向社会公众无偿提供应税服务的，视同销售应税服务，征收增值税。( )

　　【答案】 ×

　　【解析】单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

　　三、营改增常见行业

　　【例题 1·单选题】某电信企业是增值税一般纳税人， 2017年 11月，提供基础电信服务，取得价税合计收入666万元;提供增值电信服务，取得价税合计收入 318万元。已知，基础电信服务增值税税率为 11%，增值电信服务增值税税率为 6%。该电信企业本月应确认的增值税销项税额为( )万元。

　　A.56 B.69 C.84 D.97

　　【答案】 C

　　【解析】该电信企业本月应确认的增值税销项税额 =666÷( 1+11%) ×11%+318÷( 1+6%) ×6%=84(万元)。

　　【例题 2·单选题】甲公司是增值税一般纳税人， 2017年 11月取得了保本收益型理财产品的投资收益 106万元;转让了其持有的某基金产品，卖出价为 63.6万元，买入价为 53万元。已知，上述金额均为含增值税金额、金融服务适用的增值税税率为6%。根据增值税法律制度的规定，有关甲公司上述业务应当确认的销项税额，下列计算列式正确的是( )。

　　A.[106+ ( 63.6-53) ]×6%

　　B.[106+ ( 63.6-53) ]÷( 1+6%) ×6%

　　C. ( 106+63.6) ×6%

　　D. ( 106+63.6) ÷( 1+6%) ×6%

　　【答案】 B

　　【解析】(1)本题所涉全部金额均为含增值税价，均应价税分离。(2)取得的金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入，应当按照 “金融服务 ——贷款服务 ”、以全部收益计征增值税;因此，甲公司取得的保本收益型理财产品投资收益应确认的销项税额 =106÷( 1+6%) ×6%。(3)金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额;因此，甲公司转让其持有的某基金产品应确认的销项税额 =( 63.6-53) ÷( 1+6%) ×6%。

　　【例题 3·单选题】甲公司是专门从事认证服务的增值税一般纳税人， 2017年 11月份取得认证服务收入，开具防伪税控增值税专用发票，价税合计为 106万元;购进一台经营用设备，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额 20万元，税额 3.4万元;接受其他单位提供的设计服务，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额 5万元，税额 0.3万元。已知，认证服务的增值税税率为 6%，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。有关甲公司本月应缴纳的增值税，下列计算列式正确的是( )。

　　A.106÷ ( 1+6%) ×6%-3.4-0.3 B.106×6%-3.4-0.3

　　C.106÷ ( 1+6%) ×6%-3.4 D.106×6%-3.4

　　【答案】 A

　　【解析】( 1)营改增纳税人销项税额 =含税销售额 ÷( 1+税率) ×税率;( 2)纳税人购进经营用设备、接受应税服务，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。

　　【例题 4·单选题】甲酒店为增值税一般纳税人， 2017年 7月，甲酒店提供住宿服务取得含税销售额 53万元;出租上月购进的一处房产，取得不含税租金 10万元。已知：不动产租赁适用 11%的税率，住宿服务适用 6%的税率，甲酒店对不同种类服务的销售额分别核算。甲酒店当月的销项税额为( )万元。

　　A.4.1

　　B.3.6

　　C.4.28

　　D.6.35

　　【答案】 A

　　【解析】甲酒店当月的销项税额 =53÷( 1+6%) ×6%+10×11%=4.1(万元)。

　　【例题 5·单选题】甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地设在 W市。 2017年 12月承包位于 Y市的一项建筑工程，工程当月完工，取得含增值税装修款 9990000元、提前完工奖奖金 11100元。已知：销售建筑服务适用 11%的增值税税率。计算甲建筑公司当月承包 Y市建筑工程增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.9990000÷ ( 1+11%) ×11%

　　B. ( 9990000+11100) ÷( 1+11%) ×11%

　　C. ( 9990000+11100) ×11%

　　D.9990000÷ ( 1+11%) ×11%+11100×11%

　　【答案】 B

　　【解析】( 1) “9990000”是含增值税装修款，应当作价税分离处理，选项 AC错误;( 2) “11100”属于价外费用，亦是含增值税价款，亦应作价税分离处理，选项 D错误。