第四章

　　【提示】经典大题评析

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　　一、增值税

　　【例题 1·不定项选择题】( 2017年)

　　甲商业银行 M支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司为其星级客户。甲商业银行 M支行2016年第 4季度有关经营业务的收入如下：

　　( 1)提供贷款服务，取得含增值税利息收入 6491.44万元。

　　( 2)提供票据贴现服务，取得含增值税利息收入 874.5万元。

　　( 3)提供资金结算服务，取得含增值税服务费收入 37.1万元。

　　( 4)提供账户管理服务，取得含增值税服务费收入 12.72万元。已知：金融服务增值税税率为 6%，乙公司为增值税一般纳税人。要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1. 甲商业银行 M支行 2016年第 4季度取得的下列收入中，应按照 “金融服务 ——直接收费金融服务 ”税目计缴增值税的是( )。

　　A.账户管理服务费收入 12.72万元

　　B. 票据贴现利息收入 874.5万元

　　C. 资金结算服务费收入 37.1万元

　　D. 贷款利息收入 6491.44万元

　　【答案】 AC

　　2. 乙公司向甲商业银行 M支行购进的下列金融服务中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是( )。

　　A. 票据贴现服务

　　B. 账户管理服务

　　C. 贷款服务

　　D. 资金结算服务

　　【答案】 AC

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　　3. 计算甲商业银行 M支行 2016年第 4季度贷款服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A. ( 6491.44+874.5) ÷( 1+6%) ×6%=416.94(万元)

　　B.37.1×6%+12.72÷ ( 1+6%) ×6%=2.946(万元)

　　C.37.1÷ ( 1+6%) ×6%+874.5×6%=54.57(万元)

　　D. ( 6491.44+37.1) ×6%=391.7124(万元)

　　【答案】 A

　　4. 计算甲商业银行 M支行 2016年第 4季度直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　　)。

　　A.37.1÷ ( 1+6%) ×6%+12.72×6%=2.8632(万元)

　　B. ( 37.1+12.72) ÷( 1+6%) ×6%=2.82(万元)

　　C. ( 6491.44+37.1) ÷( 1+6%) ×6%=369.54(万元)

　　D.874.5×6%+12.72÷ ( 1+6%) ×6%=53.19(万元)

　　【答案】 B

　　【解析】( 1)由于题目提供的所有收入均明确指明为 “含税收入 ”，均应首先作价税分离，第 3小题选项 BC均予排除;(2)由于第3小题选项A为贷款服务增值税销项税额的正确计算，我们可以推断出利息收入(6491.44万元)、票据贴现服务( 874.5万元)属于贷款服务，而资金结算服务( 37.1万元)和账户管理服务(12.72万元)为直接收费金融服务，第 1、 4小题的答案也就应声而出;( 3)第 2小题：一般纳税人购进旅客运输服务、贷款服务(选项项税额。AC均属于贷款服务)、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得从销项税额中抵扣进

　　4. 计算甲商业银行 M支行 2016年第 4季度直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　　)。

　　A.37.1÷ ( 1+6%) ×6%+12.72×6%=2.8632(万元)

　　B. ( 37.1+12.72) ÷( 1+6%) ×6%=2.82(万元)

　　C. ( 6491.44+37.1) ÷( 1+6%) ×6%=369.54(万元)

　　D.874.5×6%+12.72÷ ( 1+6%) ×6%=53.19(万元)

　　【答案】 B

　　【解析】( 1)由于题目提供的所有收入均明确指明为 “含税收入 ”，均应首先作价税分离，第 3小题选项 BCD均予排除;(2)由于第3小题选项A为贷款服务增值税销项税额的正确计算，我们可以推断出利息收入(6491.44万元)、票据贴现服务( 874.5万元)属于贷款服务，而资金结算服务( 37.1万元)和账户管理服务(12.72万元)为直接收费金融服务，第 1、 4小题的答案也就应声而出;( 3)第 2小题：一般纳税人购进旅客运输服务、贷款服务(选项项税额。AC均属于贷款服务)、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得从销项税额中抵扣进

　　4. 计算甲航空公司当月提供飞机广告位出租服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.299.52×17%=50.9184 (万元)

　　B. ( 299.52+4.68) ÷( 1+17%) ×17%=44.2(万元)

　　C.299.52÷ ( 1+17%) ×17%=43.52(万元)

　　D. ( 299.52+4.68) ×17%=51.714(万元)

　　【答案】 B

　　【解析】( 1)题目明确交待 “299.52万元 ”为含增值税收入，应当价税分离，选项 AD错误;( 2)甲航空公司收取的延期付款违约金 4.68万元属于价外费用，应价税分离后并入销售额，选项 C错误。