三、判断题

　　1.房地产开发项目中，同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算土地增值税的增值额。( )

　　【参考答案】√

　　【答案解析】土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的， 应分别计算增值额。故本题表述正确。

　　2.企业从事花卉种植的所得，减半征收企业所得税。( )

　　【参考答案】√

　　【答案解析】花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植取得的所得，海水养殖、内陆养殖取得的所得，减半征收企业所得税。故本题表述正确。

　　3.纳税人将开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节缴纳资源税。( )

　　【参考答案】×

　　【答案解析】纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税。故本题表述错误。

　　4.纳税人发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报，税务机关有权责令限期申报，逾期仍不申报，税务机关有权核定其应纳税款。( )

　　【参考答案】√

　　【答案解析】纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(1)依规定可不设置账簿的;(2)依规定应设置但未设置账簿的;(3)擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的;(4)虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

　　(5)发生纳税义务，按规定期限未纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

　　(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。故本题表述正确。

　　5.合伙企业的投资者个人或自然人合伙人为个人所得税的纳税人。( )

　　【参考答案】√

　　【答案解析】个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只对投资者个人或自然人合伙人取得的生产经营所得征收个人所得税。故本题表述正确。

　　四、不定项选择题

　　1.甲商业银行 M 支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司为其星级客户。甲银行 M 支行 2016 年第四季度有关经营业务的收入如下：

　　(1)提供贷款服务，取得含增值税利息收入 6 491.44 万元;

　　(2)提供票据贴现服务，取得含增值税利息收入 874.5 万元;

　　(3)提供资金结算服务，取得含增值税服务费收入 37.1 万元;

　　(4)提供账户管理服务，取得含增值税服务费收入 12.72 万元。已知：金融服务增值税税率为 6%，乙公司为增值税一般纳税人。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)甲商业银行 M 支行 2016 年第四季度取得的下列收入中，应按照“金融服务——直接收取金融服务”税目计缴增值税的是( )。

　　A.账户管理服务费收入 12.72 万元

　　B.票据贴现利息收入 874.5 万元

　　C.资金结算服务费收入 37.1 万元

　　D.贷款利息收入 6 491.44 万元

　　【参考答案】AC

　　【答案解析】直接收取金融服务是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、资金结算、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金清算、金融支付等服务。选项 AC 账户管理、资金结算属于“金融服务——直接收取金融服务” 的征税范围;选项 BD 票据贴现、贷款服务属于“金融服务——贷款服务” 的征税范围。故选AC。

　　(2)乙公司向甲商业银行 M 支行购进的下列金融服务中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是( )。

　　A.票据贴现服务

　　B.账户管理服务

　　C.贷款服务

　　D.资金结算服务

　　【参考答案】AC

　　【答案解析】根据税收法律制度的相关规定，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得从销项税额中抵扣进项税额。票据贴现服务属于“金融服务——贷款服务”则其进项税也不得抵扣。故选 AC。

　　(3)计算甲商业银行 M 支行 2016 年第四季度贷款服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.(6 491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94 万元

　　B.37.1×6%+12.72÷(1+6%)×6%=2.946 万元

　　C.37.1÷(1+6%)×6%+874.5×6%=54.57 万元

　　D.(6 491.44+37.1)×6%=391.7124 万元

　　【参考答案】A

　　【答案解析】贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。在本题中，(1)贷款服务取得的收入包括：提供贷款服务得含增值税利息收入 6 491.44 万元;提供票据贴现服务取得含增值税利息收入 874.5 万元;(2)两项收入均为含税收入，应先价税分离，增值税税率为 6%。则甲商业银行 M 支行 2016 年第四季度贷款服务增值税销项税额=(6 491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94(万元)。故选 A。

　　(4)计算甲商业银行 M 支行 2016 年第四季度直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.37.1÷(1+6%)×6%+12.72×6%=2.8632 万元

　　B.(37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82 万元

　　C.(6 491.44+37.1)÷(1+6%)×6%=369.54 万元

　　D.874.5×6%+12.72÷(1+6%)×6%=53.19 万元

　　【参考答案】B

　　【答案解析】直接收费金融服务以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。在本题中，(1)直接收费金融服务取得的收入包括：提供资金结算服务取得含增值税服务费收入37.1 万元;提供账户管理服务取得含增值税服务费收入 12.72 万元;(2)两项收入均为含税收入，应先价税分离，增值税税率为 6%。则甲商业银行 M 支行 2016 年第四季度贷款服务增值税销项税额=(37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82(万元)。故选 B。